行業(yè)動態(tài)
中注協(xié)就《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》征求意見
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為全面貫徹落實習近平總書記關(guān)于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務(wù)院重大決策部署，全面落實財政部黨組關(guān)于行業(yè)人才建設(shè)的具體要求，以適應(yīng)我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出的新要求，我們對《中國注冊會計師勝任能力指南》進行了修訂，形成了《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南（征求意見稿）》。為確保制度的嚴謹、科學和可操作性，現(xiàn)將《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南（征求意見稿）》公開征求意見。
請各地注協(xié)組織征求本地區(qū)注冊會計師行業(yè)的意見和建議，并充分征求相關(guān)部門的意見，請于2022年11月6日前以書面形式反饋。
聯(lián)系人：繼續(xù)教育部 陳靖 李麗
聯(lián)系電話：（010）88250158，（010）88250156
電子郵箱：chenjing@cicpa.org.cn
附件：（可點擊閱讀原文查看）
1.《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南（征求意見稿）》
2．修訂說明
中國注冊會計師協(xié)會
2022年10月21日
修訂說明
注冊會計師是服務(wù)國家建設(shè)的一支重要專業(yè)力量，注冊會計師行業(yè)是知識智力密集型行業(yè)，人才是行業(yè)的第一資源，是行業(yè)健康、高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)和支撐。勝任能力是注冊會計師職業(yè)型、專業(yè)型發(fā)展的核心內(nèi)容，是注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的基礎(chǔ)。新時代，我國經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展和全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國對注冊會計師行業(yè)人才勝任能力提出了新的要求。為此，中國注冊會計師協(xié)會在充分研究境內(nèi)外會計職業(yè)組織相關(guān)能力框架或要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國注冊會計師行業(yè)人才建設(shè)的新目標、新要求、新挑戰(zhàn)，對《中國注冊會計師勝任能力指南》（以下簡稱《指南》（2007年））進行修訂，形成了《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南（征求意見稿）》（以下簡稱《指南》（2022年））。現(xiàn)將有關(guān)情況說明如下：
一、修訂背景
一是與時俱進完善注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南，是全面貫徹落實習近平總書記關(guān)于做好新時代人才工作的重要思想，以及加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的具體行動。2021年9月召開的中央人才工作會議上，習近平總書記強調(diào)要堅持黨管人才，堅持面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求、面向人民生命健康，深入實施新時代人才強國戰(zhàn)略，全方位培養(yǎng)、引進、用好人才，加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，為加強行業(yè)人才建設(shè)提供了根本遵循。2022年10月16日中共二十大報告中再次強調(diào)“深入實施人才強國戰(zhàn)略，堅持尊重勞動、尊重知識、尊重人才、尊重創(chuàng)造，完善人才戰(zhàn)略布局，加快建設(shè)世界重要人才中心和創(chuàng)新高地，著力形成人才國際競爭的比較優(yōu)勢”。2021年8月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（以下簡稱國辦發(fā)30號文）指出要“以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標”，“持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質(zhì)量”，對行業(yè)服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量和人才培養(yǎng)提出了新要求。為貫徹落實黨中央國務(wù)院重大決策部署，2022年6月，財政部印發(fā)《關(guān)于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導意見》（以下簡稱《人才指導意見》），提出要修訂中國注冊會計師行業(yè)人才的勝任能力指南，以提升行業(yè)人才誠信道德水平和專業(yè)技能水平。修訂出臺《指南》（2022年），是貫徹落實習近平總書記關(guān)于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務(wù)院重大決策部署，全面落實財政部黨組關(guān)于行業(yè)人才建設(shè)的具體要求，抓實抓牢行業(yè)人才工作的具體舉措，有利于指導行業(yè)人才能力建設(shè)的方向，為加強行業(yè)人才建設(shè)、提升審計質(zhì)量提供制度保障。
二是適應(yīng)需求完善注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南，是注冊會計師行業(yè)人才工作面向我國當前經(jīng)濟社會發(fā)展新要求的積極回應(yīng)。當前我國已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，我國經(jīng)濟總量穩(wěn)居世界第二，經(jīng)濟增速名列前茅。我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展對行業(yè)人才提出了新要求，比如，雙循環(huán)發(fā)展、高水平對外開放和“一帶一路”戰(zhàn)略的深入開展，要求行業(yè)人才具有國際化視野和全球化思維；數(shù)字化、雙碳時代等經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展需求要求人才素質(zhì)向?qū)I(yè)化和價值鏈高端延伸；注冊制推行和新證券法貫徹實施，資本市場的開放發(fā)展對行業(yè)人才服務(wù)質(zhì)量、誠信度和服務(wù)范圍提出了更高要求?！吨改稀罚?007年）已發(fā)布實施15年，不能滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才能力提出的新要求，需要結(jié)合當前新形勢更新修訂。
三是借鑒國際完善注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南，是注冊會計師行業(yè)人才工作立足國情、保持動態(tài)國際趨同作出的現(xiàn)實選擇。當前，行業(yè)明確了十四五時期“由注重規(guī)模和速度的外延式擴張向注重質(zhì)量和效益的內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)型”的總目標，但我國行業(yè)人才工作客觀上還不能完全滿足行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，行業(yè)人才質(zhì)量與經(jīng)濟發(fā)展需求不匹配，迫切需要注冊會計師持續(xù)提升專業(yè)勝任能力。2019年，國際會計師聯(lián)合會（IFAC）發(fā)布了新修訂的《職業(yè)會計師國際教育準則1-8號》（《IES1-8》），英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等國家和地區(qū)的會計職業(yè)組織參照IFAC發(fā)布的《 IES1-8》也分別提出了本地區(qū)職業(yè)會計師專業(yè)能力標準，這些國際或境外會計職業(yè)組織教育準則最新變化，為完善我國注冊會計師行業(yè)人才的勝任能力提供了重要借鑒，需要我們緊跟國際職業(yè)能力發(fā)展新動向，持續(xù)趨同，確保我國注冊會計師行業(yè)保持后續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。
二、修訂原則
基于前述修訂背景,我們提出了三個修訂原則：
（一）分級分類，整體推進。以行業(yè)人才發(fā)展“全生命周期”理論為指導，立足行業(yè)人才各成長階段能力建設(shè)，構(gòu)建統(tǒng)一的行業(yè)人才培養(yǎng)培訓體系框架、能力框架和知識框架。同時，堅持分級分類能力框架設(shè)計要求，針對有意愿進入會計師事務(wù)所工作的人員（含在校大學生，下同）、事務(wù)所助理人員、注冊會計師、事務(wù)所非管理層級的合伙人以及事務(wù)所管理合伙人等各個層級的人才，有針對性地設(shè)計提出能力要求和知識結(jié)構(gòu)要求，指導未來學歷教育、注冊會計師考試及取得資格后不同層級從業(yè)人員的繼續(xù)教育工作。
（二）以人為本，服務(wù)實踐。以《人才指導意見》為指導，以當前行業(yè)人才的能力現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，充分考慮新時代行業(yè)面臨的新情況、新機遇、新挑戰(zhàn)；同時，既要滿足國家對行業(yè)人才能力提升的要求，又要滿足用人單位的實際培養(yǎng)和使用需求，設(shè)計行業(yè)人才的能力框架、知識框架，為持續(xù)完善繼續(xù)教育制度和工作體系提供理論依據(jù)。
（三）立足國情，對接國際。以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力為目標，面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求、面向未來，提出行業(yè)人才各成長階段的職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和實務(wù)經(jīng)歷的培養(yǎng)提升方向。同時，兼顧國際和境外會計職業(yè)組織關(guān)于會計職業(yè)專業(yè)能力標準的最新變化，兼容并蓄，實現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力制度建設(shè)和人才培養(yǎng)實踐的持續(xù)國際趨同。
三、修訂過程
自2020年以來，我們圍繞《指南》（2022年）的修訂，先后開展了以下工作：
（一）調(diào)查研究。邀請來自事務(wù)所和高等院校的行業(yè)高端人才組建指南修訂課題組，組織翻譯了IFAC新修訂發(fā)布的《IES1-8》；搜集整理了英國、新加坡、美國、澳大利亞、中國香港等主要國家和地區(qū)會計職業(yè)組織的人才培養(yǎng)實踐和專業(yè)能力框架，并分析了上述國家和地區(qū)制定出臺能力框架的目的和側(cè)重點；以此為基礎(chǔ)，組織開展了新時代中國注冊會計師行業(yè)人才分層級能力框架體系建設(shè)的研究工作。
（二）組織修訂。2022年4月形成修訂初稿，并先后征求中注協(xié)相關(guān)部室、在訓行業(yè)高端人才的意見；赴部分事務(wù)所實地調(diào)研，就勝任能力維度、人員分層、管理能力要素、勝任能力評估等具體問題，聽取事務(wù)所意見建議并進一步修改；再次定向征求部分事務(wù)所以及2022年行業(yè)高端人才意見，共收集87條反饋意見。綜合以上意見建議，修改完善形成征求意見稿。
四、《指南》（2022年）的結(jié)構(gòu)布局及主要內(nèi)容
（一）結(jié)構(gòu)布局。《指南》（2022年）主要圍繞以下幾方面謀篇布局：
圍繞一個目標。即，圍繞提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標，構(gòu)建行業(yè)人才應(yīng)當具備的能力架構(gòu)、知識架構(gòu)。
明確兩項標準。即，一方面明確行業(yè)人才勝任能力框架的理論標準，另一方面明確勝任能力評估的實踐標準，不僅解決勝任能力“是什么”的問題，更著力解決勝任能力“怎么樣”的問題。
構(gòu)建三個體系。即，在學習借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)職業(yè)特點，構(gòu)建了職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和實務(wù)經(jīng)歷為依托的能力體系；構(gòu)建了包括會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、管理、相關(guān)法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術(shù)以及其他相關(guān)知識為主的注冊會計師行業(yè)人才知識體系；構(gòu)建了包括各級財政部門、各級注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所、國家會計學院、注冊會計師專業(yè)方向院校、社會職業(yè)培訓機構(gòu)在內(nèi)的工作體系。
聚焦四階段人才。即，抓好有意愿進入會計師事務(wù)所工作的人員、事務(wù)所助理人員、注冊會計師、合伙人等四階段人才能力建設(shè)，形成培養(yǎng)體系完整、人員層級清晰的行業(yè)人才勝任能力框架。
對標“五型”人才要求。即，對標行業(yè)“十四五”規(guī)劃提出的打造“政治型、職業(yè)型、專業(yè)型、復(fù)合型、國際型”行業(yè)人才隊伍的要求，具化為政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、國際化能力、實務(wù)經(jīng)歷。其中，政治能力對標政治型，職業(yè)道德對標職業(yè)型，專業(yè)勝任能力對標專業(yè)型，國際化能力對標國際型，專業(yè)勝任能力和實務(wù)經(jīng)歷范圍內(nèi)的管理能力、戰(zhàn)略能力、溝通能力等綜合能力對標復(fù)合型，確保“五型”人才要求落地見效。
（二）主要內(nèi)容。根據(jù)《人才指導意見》，結(jié)合實務(wù)需要，對《指南》（2007年）進行了重構(gòu)，由原來的九章62條變?yōu)槟壳暗木耪?8條。相較于《指南》（2007年），增加了四章27條、修改了三章21條，另外將《指南》（2007年）四章共41條合并修改為一章共9條。具體內(nèi)容包括：
第一章“總則”，提出了注冊會計師行業(yè)人才勝任能力的培養(yǎng)目標、適用范圍、培養(yǎng)主體、培養(yǎng)體系、勝任能力體系、知識體系、勝任能力評估、普適性要求等基本概念規(guī)范。
第二章“有意愿進入會計師事務(wù)所工作的人員的勝任能力”，從職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立有意愿進入會計師事務(wù)所工作的人員的勝任能力體系，并明確采用考試、實務(wù)經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。
第三章“會計師事務(wù)所助理人員的勝任能力”，從職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立會計師事務(wù)所助理人員的勝任能力體系，并明確采用考試、研討、自查與抽查相結(jié)合、實務(wù)經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。
第四章“注冊會計師的勝任能力”，從職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立注冊會計師的勝任能力體系，并明確采用考試、案例分析報告、實務(wù)經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。
第五章“非管理合伙人的勝任能力”，從職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度建立“不在事務(wù)所管委會擔任職務(wù)的合伙人”的勝任能力體系，并明確采用內(nèi)部考評、自查與抽查相結(jié)合、參加培訓、案例分析報告、實務(wù)經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。
第六章“管理合伙人的勝任能力”，從職業(yè)道德、技術(shù)勝任能力、職業(yè)技能、管理能力等維度要求管理合伙人應(yīng)當具備更高的勝任能力，并明確采用內(nèi)部檢查、自查與抽查相結(jié)合、行業(yè)評選、實務(wù)經(jīng)歷等方式對上述勝任能力進行評估。
第七章“對特定環(huán)境、特定行業(yè)或信息化審計業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)的特別要求”，明確了在特定環(huán)境（如跨境審計業(yè)務(wù)）、特定行業(yè)（如金融業(yè)）或應(yīng)用信息化手段執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)、執(zhí)行國際業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當具備特定的勝任能力。
第八章“職業(yè)繼續(xù)教育”，要求注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格之后通過職業(yè)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力，以持續(xù)提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，加強公眾對注冊會計師行業(yè)的信任。
五、關(guān)于主要修改內(nèi)容的說明
一是《指南》（2022年）適用的對象由“注冊會計師”擴展為“注冊會計師行業(yè)人才”，并針對有意愿進入會計師事務(wù)所工作的人員、助理人員、注冊會計師、合伙人等4個職業(yè)發(fā)展階段進行規(guī)范。《指南》（2007年）僅針對取得執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師建立了勝任能力框架。根據(jù)《人才指導意見》對行業(yè)人才“全生命周期”培養(yǎng)的要求，考慮到“源頭培養(yǎng)”的原則，將勝任能力相關(guān)要求前置至有意愿進入會計師事務(wù)所工作和學歷教育階段人員，有利于其盡早認識注冊會計師行業(yè)工作并形成職業(yè)素養(yǎng)；增加了助理人員層級，指導其有針對性地學習知識、積累實務(wù)經(jīng)歷，為取得注冊會計師資格做前置指導；同時，考慮到普通注冊會計師與合伙人在“管理能力”要求上的顯著差異，將取得執(zhí)業(yè)資格后的階段細化為“注冊會計師”（涵蓋不同事務(wù)所對經(jīng)理、項目經(jīng)理、高級經(jīng)理等的能力要求）、“非管理合伙人”和“管理合伙人”三個階段。
二是與時俱進構(gòu)建勝任能力體系和知識體系。《指南》（2022年）明確了勝任能力體系包括政治能力、職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、國際化能力和實務(wù)經(jīng)歷，知識體系包括會計、審計、財務(wù)、稅務(wù)、管理、相關(guān)法律法規(guī)、商業(yè)和組織環(huán)境、信息和通信技術(shù)以及其他相關(guān)知識等22個專業(yè)化知識領(lǐng)域，為各層級行業(yè)人才培養(yǎng)工作提供了系統(tǒng)有效的指引。同時，將《指南》（2007年）“職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”的表述精煉為《指南》（2022年）中的“職業(yè)道德”，且明確了“職業(yè)道德”包括職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷、道德準則、維護社會公眾利益。上述修改在專業(yè)術(shù)語表述及內(nèi)容上與《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定保持一致。
三是增加了對行業(yè)人才職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力是否達到要求的評判方法。用“全生命周期”理論作指導，不僅規(guī)定勝任能力各項指標，同時提出了是否具備相應(yīng)勝任能力的評估方式，便于各培養(yǎng)主體在實踐中更有效地應(yīng)用本指南。
六、征求意見的主要方面
本次征求意見主要包括以下四個方面：
（一）修訂后的指南整體框架是否適當合理？
（二）培養(yǎng)體系的人員層級劃分是否合理？
（三）勝任能力體系和知識體系的描述是否完整準確？
（四）是否存在其他需要修改完善之處？
