鵬盛IPO全方位指南 | 銀行流水異常情形與詳細解讀
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在IPO過程中，銀行流水核查是一個非常重要的環(huán)節(jié)。銀行流水核查是中介機構對發(fā)行人及其控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高管等相關人員銀行賬戶進行的審查，可以了解公司的財務狀況，防止財務舞弊和財務欺詐，以確保公司在IPO過程中的合法合規(guī)性。
關于資金流水核查范圍，我們需要結合企業(yè)實際情況，一般包括控股股東、實際控制人、持股5%以上的自然人股東，發(fā)行人主要關聯(lián)方、董事（其中獨立董事除外）、監(jiān)事、高管、關鍵崗位人員（例如子公司的主要負責人、財務經理、出納、采購部門經理、研發(fā)經理、市場運營經理、銷售經理）等開立或控制的銀行賬戶資金流水，以及與上述銀行賬戶發(fā)生異常往來的發(fā)行人關聯(lián)方及員工開立或控制的銀行賬戶資金流水。主要關注兩點，第一對異常的銀行流水情形保持謹慎，提高核查程序的有效性，獲取充分適當?shù)暮瞬樽C據，具體核查證據詳見第三節(jié)。第二關注部分特殊事項，考慮擴大核查對象的范圍。
核查的標準一般情況是關聯(lián)自然人5萬元以上的交易都需要逐筆核查，發(fā)行人及子公司等關聯(lián)法人核查標準為20萬元，中介人員可以根據公司業(yè)務規(guī)模、檢查風險高低調整具體金額。
①獲取資金管理內部控制制度，執(zhí)行穿行測試、控制測試等核查程序，以驗證發(fā)行人資金管理內部控制設計是否合理并得到有效執(zhí)行。
會計師需要在發(fā)行人的財務人員的陪同下前往銀行獲取發(fā)行人開戶清單、銀行對賬單，所獲取的對賬單上需要加蓋銀行印章。
③分析開戶銀行的數(shù)量、用途及地域分布是否與實際經營需要一致，報告期納入核查賬戶數(shù)量，公司開立銀行賬戶主要用于日常收付貨款、銀行存款、借貸等需要，開戶地點是否為發(fā)行人及其子公司業(yè)務所在地，與實際經營需要一致。
會計師需要將抽取的銀行流水與公司賬面記錄進行比對，確定是否如實入賬、完整入賬，入賬的金額是否準確。
會計師需要將公司銀行流水交易對手方名稱與賬面記錄進行比對，檢查公司在報告期內是否存在第三方回款現(xiàn)象。交易是否合理、是否存在真實交易背景。
⑥核查公司資金是否存在被控股股東、關聯(lián)方違規(guī)資金占用的情形
核查發(fā)行人與關聯(lián)方之間的資金流轉情況，是否存在不合理的報銷、工資發(fā)放、未披露的關聯(lián)方資金占用、未披露的關聯(lián)交易等情況。
會計師需要對大額資金流水，核查其是否存在真實交易背景，如涉及采購、銷售等日常交易，獲取采購/銷售合同、訂單、出（入）庫單、提（到）貨單、簽收單、驗收單、發(fā)票、銀行回單；涉及貸款、稅款繳納、土地購買等，取得相應的原始憑證。
2、針對關聯(lián)自然人銀行賬戶資金流水的核查：
①會計師需要陪同相關人員前往銀行獲取對賬單，根據已獲取的對賬單，交叉核對不同賬戶之間的交易對手方賬戶信息，以核查是否存在遺漏的賬戶；
②會計師需要通過支付寶的無卡號綁定銀行賬戶功能，排查了實際控制人、董事（不包括外部董事）、監(jiān)事、高級管理人員、關鍵崗位人員的多家銀行的各賬戶，確保相關銀行賬戶已完整提供；
④通過核查工資戶、還貸戶、分紅戶等可能的賬戶，以核查是否存在遺漏的賬戶；
⑤對關聯(lián)自然人進行訪談，對單筆流水金額大于5萬元的人民幣資金往來進行核查，向相關人員了解交易對方、其與賬戶主體的關系、交易原因等信息，對于重點交易記錄，獲得相關交易情況的支持資料、原始憑證等；
⑥將資金流水的交易對手方與發(fā)行人客戶、供應商及關聯(lián)方進行比對，核查是否存在關聯(lián)關系或存在資金往來。
《東方水利:東方水利及華西證券關于第一輪問詢的回復》（一）對于資金流水核查情況。請保薦機構和申報會計師分析說明：
1、對發(fā)行人及其控股股東、發(fā)行人主要關聯(lián)方、關鍵崗位人員等開立或控制的銀行賬戶流水的具體核查情況，包括但不限于資金流水核查的范圍、核查賬戶數(shù)量、取得資金流水的方法、核查完整性、核查金額重要性水平等。
2、進一步說明針對發(fā)行人是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或承擔成本費用等情形所采取的具體核查程序、各項核查措施的覆蓋比例和確認比例、獲取的核查證據和核查結論。
保薦機構、申報會計師對發(fā)行人及其控股股東、實際控制人及其配偶、發(fā)行人主要關聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高級管理人員、采購負責人、銷售負責人、關鍵崗位人員等開立或控制的銀行賬戶核查期內（2019年1月1日至2022年6月30日）資金流水進行了核查，核查范圍包括發(fā)行人東方水利及其子公司河寶服務、綠色科技，分公司成都分公司、連山廠；發(fā)行人控股股東、實際控制人陳啟春、李平夫婦及其父母、成年子女；發(fā)行人主要關聯(lián)方金東方投資、銀東方投資；發(fā)行人現(xiàn)任及核查期內曾任董事、監(jiān)事、高級管理人員；發(fā)行人關鍵崗位人員主辦會計、出納、生產負責人、采購負責人、銷售負責人、核心技術人員。
保薦機構、申報會計師對上述核查對象所開立銀行賬戶核查期內的資金流水進行了核查，共核查賬戶272個。
針對企業(yè)核查對象，保薦機構及申報會計師取得了發(fā)行人及其子公司、分公司及發(fā)行人主要機構關聯(lián)方基本存款賬戶開戶行出具的相關單位銀行賬戶清單，根據銀行賬戶清單取得了報告期內全部存續(xù)、新開、注銷的所有賬戶銀行流水。
此外，保薦機構和申報會計師對照銀行日記賬，核對是否已提供所列示的所有銀行賬戶，檢查銀行對賬單期末余額是否與發(fā)行人銀行日記賬期末余額一致；并通過對照銀行日記賬，交叉核對與發(fā)行人及其他子公司之間的銀行轉賬記錄予以驗證；以確認相關企業(yè)銀行賬戶的完整性。
針對個人核查對象，保薦機構及申報會計師取得了發(fā)行人控股股東、實際控制人及其父母、內部董事、監(jiān)事、高級管理人員、主辦會計、出納、生產負責人、采購負責人、銷售負責人、核心技術人員填寫的并簽字確認其持有銀行賬戶真實、完整性的個人銀行清單；由保薦機構及申報會計師派出人員陪同上述個人核查對象打印了報告期內全部銀行賬戶的資金流水。此外，保薦機構及申報會計師對相關人員的資金互轉情況和相互之間以及與發(fā)行人及其子公司之間的銀行轉賬記錄進行交叉核對，核查銀行流水顯示的對手方賬戶信息是否存在未提供的銀行賬戶情況，以確認相關個人銀行賬戶的完整性。
綜上，保薦機構及申報會計師已完整獲取了相關企業(yè)、個人賬戶的資金流水并進行核查。
核查中，相關企業(yè)資金流水的核查金額重要性水平設置為單筆金額10萬元
及以上，個人資金流水的核查金額重要性水平設置為單筆金額5萬元及以上。
4、針對發(fā)行人是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或承擔成本費用等情形
（1）獲取發(fā)行人及其子公司、分公司的賬面銀行賬戶，并與銀行賬戶清單核對，驗證賬戶信息完整性，關注是否存在銀行賬戶不受發(fā)行人控制或未在發(fā)行人財務核算中全面反映的情況；對發(fā)行人及其子公司、分公司流水核查期內各期末的銀行賬戶余額進行函證，以確認各期末銀行存款余額的真實性及準確性；
（2）獲取發(fā)行人及其子公司、分公司、實際控制人控制的金東方投資、銀東方投資、控股股東、實際控制人及其父母、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關鍵崗位人員核查期內銀行流水；針對上述核查范圍內超過核查金額重要性水平的企業(yè)、個人銀行賬戶資金流水逐筆核查。重點查看是否同發(fā)行人客戶、供應商存在資金往來，結合發(fā)行人與其客戶、關聯(lián)方業(yè)務、資金往來情況確認相關交易是否具有商業(yè)合理性，定價是否公允；判斷是否存在資金閉環(huán)回流、是否存在體外資金循環(huán)形成銷售回款或發(fā)行人及其關聯(lián)方承擔對方成本費用的情況；
（3）對報告期內發(fā)行人主要客戶、供應商進行訪談，了解其與發(fā)行人及其控股股東、實際控制人、發(fā)行人主要關聯(lián)方、董事、監(jiān)事、高級管理人員、關鍵崗位人員是否存在業(yè)務、資金往來，是否存在利益輸送或其他利益安排；
（4）根據資金流水核查情況，結合內部控制穿行測試和其他科目的實質性測試，查閱會計師出具的內部控制報告，核查、判斷發(fā)行人內部控制是否健全有效、發(fā)行人財務報表是否存在重大錯報風險。
各項核查措施的覆蓋比例和確認比例、獲取的核查證據如下：
報告期內發(fā)行人大額資金流入主要來源于向客戶收取的貨款、政府補助款、銀行貸款、退回的投標保證金等，資金流出主要用于支付供應商采購款項、運輸費、工程款、投標保證金、設備款、電費、房租物業(yè)費、員工薪酬、現(xiàn)金分紅、稅款、償還貸款等與企業(yè)日常經營相關的款項等，發(fā)行人大額資金往來與其經營活動相匹配；通過對報告期內發(fā)行人主要客戶、供應商進行訪談，上述客戶和供應商均確認其與發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高管等相關關聯(lián)方不存在除正常經營外的異常大額資金往來或其他利益安排。
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2023-05-26 閱讀:1682
