《支持協(xié)調(diào)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》發(fā)布
來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會
協(xié)調(diào)發(fā)展是經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)在要求，是高質(zhì)量發(fā)展的重要衡量標準，要求堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡，補齊短板、縮小差距，努力推動形成各區(qū)域各領(lǐng)域欣欣向榮、全面發(fā)展的景象。為深入貫徹落實協(xié)調(diào)發(fā)展理念，增強發(fā)展的平衡性、包容性、可持續(xù)性，促進各區(qū)域各領(lǐng)域各方面協(xié)同配合、均衡一體發(fā)展，國家實施了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，從區(qū)域協(xié)同發(fā)展、城鄉(xiāng)一體發(fā)展、物質(zhì)文明和精神文明平衡發(fā)展、經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展等四個方面，梳理形成了涵蓋216項支持協(xié)調(diào)發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策指引。
支持區(qū)域協(xié)同發(fā)展稅費優(yōu)惠
為深入實施區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域重大戰(zhàn)略、主體功能區(qū)戰(zhàn)略，優(yōu)化重大生產(chǎn)力布局，構(gòu)建優(yōu)勢互補、高質(zhì)量發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟布局和國土空間體系，國家在支持民族地區(qū)發(fā)展、推動西部大開發(fā)戰(zhàn)略、加強邊境地區(qū)建設(shè)，高質(zhì)量建設(shè)海南自由貿(mào)易港等特定區(qū)域方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策。具體包括：
1.民族自治地方企業(yè)減征或免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅
2.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3.新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)定期免征企業(yè)所得稅
4.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
5.探礦權(quán)采礦權(quán)使用費減免
6.青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅
8.青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅
9.青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運輸免征契稅
10.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
11.青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
13.邊民互市限額免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅
14.海南自由貿(mào)易港鼓勵產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
15.海南自由貿(mào)易港旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅
16.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除
17.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、攤銷
18.海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅超稅負部分免征
19.中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)免征增值稅
20.中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)減征企業(yè)所得稅
21.橫琴、平潭實驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征增值稅
22.橫琴、平潭試驗區(qū)企業(yè)銷售貨物免征消費稅
23.福建平潭綜合實驗區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
24.福建平潭綜合實驗區(qū)差額免征個人所得稅
25.深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
26.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)一次性扣除
27.橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)加速折舊、攤銷
28.橫琴粵澳深度合作區(qū)旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅
29.橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
30.橫琴粵澳深度合作區(qū)境內(nèi)外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠
31.橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民個人所得稅超稅負部分免征
32.廣州南沙鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
33.廣州南沙高新技術(shù)重點行業(yè)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
34.廣州南沙工作的香港居民和澳門居民個人所得稅超稅負部分免征
支持城鄉(xiāng)一體發(fā)展稅費優(yōu)惠
為加快城鄉(xiāng)融合發(fā)展，深入推進新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，國家在支持城鄉(xiāng)住房發(fā)展、加快城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、培植城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)核心競爭力等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：
（一）促進城鄉(xiāng)住房發(fā)展稅費優(yōu)惠
35.易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個人所得稅
37.易地扶貧搬遷項目實施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅
38.易地扶貧搬遷項目實施主體、項目單位免征印花稅
39.易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
40.易地扶貧搬遷項目實施主體購置安置房源免征契稅、印花稅
41.符合條件的棚戶區(qū)改造支出準予企業(yè)所得稅稅前扣除
42.改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
44.轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源免征土地增值稅
45.經(jīng)營管理單位回購改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源免征契稅
46.經(jīng)濟適用住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
47.經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位免征相關(guān)印花稅
48.轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用住房房源免征土地增值稅
49.回購經(jīng)濟適用住房作為經(jīng)濟適用住房房源免征契稅
51.捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在企業(yè)所得稅前扣除
52.捐贈住房作為公租房按照公益性捐贈在個人所得稅前扣除
56.公租房經(jīng)營管理單位免征相關(guān)印花稅
58.轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源免征土地增值稅
59.公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房免征契稅
?。ǘ┘涌斐青l(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)稅費優(yōu)惠
60.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅“三免三減半”
61.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
62.城市公共交通用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
63.鐵路、公路、飛機場跑道等公用設(shè)施占用耕地減征耕地占用稅
64.水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
65.農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅
66.農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征耕地占用稅
67.國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅
68.農(nóng)村飲水安全工程新建項目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”
70.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅
71.農(nóng)村飲水安全工程運營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅
72.建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅
（三）培植城鄉(xiāng)核心競爭力稅費優(yōu)惠
74.高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
75.高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
76.技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
79.軟件產(chǎn)品增值稅超稅負部分即征即退
80.國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
81.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
82.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)的可作為不征稅收入
83.符合條件的軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用按實際發(fā)生額稅前扣除
85.集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
86.集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除
87.承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設(shè)備可分期繳納進口增值稅
88.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
89.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
90.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
91.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
92.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
93.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
94.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目定期減免企業(yè)所得稅
95.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
96.國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
97.國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
98.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年限
100.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口免征增值稅、消費稅
101.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅
102.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
中國式現(xiàn)代化是物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化，在不斷厚植現(xiàn)代化物質(zhì)基礎(chǔ)、夯實人民幸福生活物質(zhì)條件的同時，要大力發(fā)展社會主義先進文化。國家圍繞提高社會文明程度、提升公共文化服務(wù)水平、健全現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系、推進對外文化交流發(fā)展等方面出臺了多項稅費優(yōu)惠政策，具體包括：
105.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅100%先征后退
106.對部分出版物在出版環(huán)節(jié)實行增值稅50%先征后退
107.對符合條件的印刷、制作業(yè)務(wù)實行增值稅100%先征后退
109.黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅
110.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅
112.圖書、報紙、期刊以及音像制品征訂憑證免征印花稅
（二）推動公共文化服務(wù)水平提升稅費優(yōu)惠
113.銷售電影拷貝、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、電影發(fā)行收入以及農(nóng)村電影放映收入免征增值稅
114.電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年
115.收取有線數(shù)字電視基本收視維護費免征增值稅
116.收取農(nóng)村有線電視基本收視費免征增值稅
117.文化場館提供文化服務(wù)取得的第一道門票收入免征增值稅
118.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅
120.符合條件的文化服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
121.符合條件的文化單位可享受非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠
122.個人獲得省部級及以上單位頒發(fā)的文化方面獎金免征個人所得稅
123.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費
?。ㄈ┐龠M現(xiàn)代文化產(chǎn)業(yè)體系健全稅費優(yōu)惠
125.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅
126.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五年內(nèi)免征房產(chǎn)稅
127.認定為高新技術(shù)企業(yè)的文化企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
128.符合條件的文化創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除
129.銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負部分即征即退
130.符合條件的動漫設(shè)計等服務(wù)可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
132.符合條件的動漫企業(yè)可享受國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠
?。ㄋ模┩七M對外文化交流發(fā)展稅費優(yōu)惠
133.向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)適用增值稅零稅率
134.境內(nèi)單位和個人在境外提供廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)免征增值稅
135.境內(nèi)單位和個人在境外提供文化服務(wù)免征增值稅
136.認定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的文化企業(yè)減按15％稅率征收企業(yè)所得稅
支持經(jīng)濟社會統(tǒng)籌發(fā)展稅費優(yōu)惠
扎實推進中國式現(xiàn)代化，推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長，需要經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。國家圍繞就業(yè)保民生、穩(wěn)外資促對外開放、支持重組促要素流動、支持消費提振信心、支持災(zāi)后重建及化解納稅困難等方面出臺多項稅費支持政策，具體包括：
137.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減
139.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減
141.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅
142.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅
143.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
144.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅
145.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅
146.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅
147.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅
148.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退
149.特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退
150.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除
151.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅
152.符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金
153.符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金
（二）穩(wěn)外資促對外開放稅費優(yōu)惠
154.境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅
155.符合條件的非居民納稅人享受協(xié)定待遇
156.QFII和RQFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)免征增值稅
157.QFII和RQFII取得中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅
158.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓差價收入暫免征收增值稅
159.QFII和RQFII取得創(chuàng)新企業(yè)CDR轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅
160.境外機構(gòu)投資銀行間本幣市場取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅
161.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收增值稅
162.境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅
163.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅
164.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅
165.香港市場投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅
166.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅
167.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅
168.香港市場投資者投資深交所上市A股取得的股息紅利減免所得稅
169.香港市場投資者參與股票擔(dān)保賣空涉及的股票借入、歸還暫免征收證券（股票）交易印花稅
170.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價免征增值稅
171.香港市場投資者買賣內(nèi)地基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收所得稅
172.香港市場投資者從內(nèi)地基金分配取得收益減免所得稅
173.境外機構(gòu)投資者從事中國境內(nèi)原油期貨交易暫不征收企業(yè)所得稅
174.將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)重組不征收增值稅
175.注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
176.符合條件的企業(yè)重組可選擇特殊性稅務(wù)處理
177.非貨幣性資產(chǎn)對外分期繳納企業(yè)所得稅
178.全民所有制企業(yè)改制中資產(chǎn)評估增值不計入應(yīng)納稅所得額
179.符合條件的企業(yè)事業(yè)單位改制重組承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅
180.符合條件的企業(yè)改制重組發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移暫不征收土地增值稅
181.符合條件的企業(yè)改制過程中減免印花稅
182.股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本免征個人所得稅
183.個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本免征個人所得稅
184.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
186.個人轉(zhuǎn)讓自用家庭唯一生活用房免征個人所得稅
187.職工取得單位低價售房的差價收益免征個人所得稅
192.個人因房屋被征收而取得改造安置住房減免契稅
193.個人購買家庭唯一住房或第二套改善性住房減征契稅
194.個人購買經(jīng)濟適用房減半征收契稅
195.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅
201.個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅
202.企事業(yè)單位等向個人、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房減征房產(chǎn)稅
?。ㄎ澹┲С譃?zāi)后重建及化解納稅困難稅費優(yōu)惠
209.企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失予以企業(yè)所得稅稅前扣除
210.因地震災(zāi)害造成重大損失的個人可減征個人所得稅
211.對受災(zāi)地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金免征個人所得稅
212.對受災(zāi)而停止使用的毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅
213.房屋大修停用在半年以上的期間免征房產(chǎn)稅
214.因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失可減征或免征資源稅
215.已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的可申請退還車船稅
216.捐贈受災(zāi)物資免征進口環(huán)節(jié)稅收
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2023-07-27 閱讀:2632
