關于繼續(xù)實施銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債

有關稅收政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第35號

發(fā)布日期：2023年08月25日

　　 

　　為繼續(xù)支持銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司處置不良債權，有效防范金融風險，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下： 

　　一、銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。   

　　按照上述規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書。 

　　選擇上述辦法計算銷售額的銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司，接收抵債不動產取得增值稅專用發(fā)票的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；處置抵債不動產時，抵債不動產作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發(fā)票。 

　　根據(jù)《財政部 稅務總局關于銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第31號）有關規(guī)定計算增值稅銷售額的，按照上述規(guī)定執(zhí)行。 

　　二、對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司接收、處置抵債資產過程中涉及的合同、產權轉移書據(jù)和營業(yè)賬簿免征印花稅，對合同或產權轉移書據(jù)其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。 

　　三、對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司接收抵債資產免征契稅。 

　　四、各地可根據(jù)《中華人民共和國房產稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》授權和本地實際，對銀行業(yè)金融機構、金融資產管理公司持有的抵債不動產減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 

　　五、本公告所稱抵債不動產、抵債資產，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構仲裁的抵債不動產、抵債資產。其中，金融資產管理公司的抵債不動產、抵債資產，限于其承接銀行業(yè)金融機構不良債權涉及的抵債不動產、抵債資產。 

　　六、本公告所稱銀行業(yè)金融機構，是指在中華人民共和國境內設立的商業(yè)銀行、農村合作銀行、農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資產管理公司，是指持有國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構及其派出機構頒發(fā)的《金融許可證》的資產管理公司。 

　　七、本公告執(zhí)行期限為2023年8月1日至2027年12月31日。本公告發(fā)布之前已征收入庫的按照上述規(guī)定應予減免的稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的稅款或辦理稅款退庫。已向處置不動產的購買方全額開具增值稅專用發(fā)票的，將上述增值稅專用發(fā)票追回后方可適用本公告第一條的規(guī)定。 

　　特此公告。 

 

　　  

財政部  稅務總局 

2023年8月21日

關于延續(xù)實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2023〕34號

發(fā)布日期：2023年08月25日

廣東省、深圳市財政廳（局），國家稅務總局廣東省、深圳市稅務局： 

　　為繼續(xù)支持粵港澳大灣區(qū)（以下簡稱大灣區(qū)）建設，現(xiàn)就大灣區(qū)有關個人所得稅優(yōu)惠政策通知如下： 

　　一、廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。 

　　二、在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認定和補貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關規(guī)定執(zhí)行。 

　　三、本通知適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三角九市。 

　　四、本通知執(zhí)行至2027年12月31日。 

                                                                                                                                                                         財政部    稅務總局 

                                                             2023年8月18日 

 

 

關于民用航空發(fā)動機和民用飛機稅收政策的公告

 

財政部 稅務總局公告2023年第27號

 

發(fā)布日期：2023年08月25日

 

　　  現(xiàn)將民用航空發(fā)動機（包括大型民用客機發(fā)動機和中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機）和民用飛機有關增值稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策公告如下：

　　 一、對納稅人從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　 二、對納稅人生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產銷售新支線飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

　　 三、對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還；對上述納稅人及其全資子公司自用的科研、生產、辦公房產及土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　 四、本公告所稱大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機和新支線飛機，指上述發(fā)動機、民用飛機的整機，具體標準如下： 

　　 （一）大型民用客機發(fā)動機是指：1.單通道干線客機發(fā)動機，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線客機發(fā)動機，起飛推力28000～35000kgf。

　　 （二）中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動機，起飛功率1000～3000kW；2.大功率民用渦槳發(fā)動機，起飛功率3000kW以上。

　　 （三）新支線飛機是指：空載重量大于25噸且小于45噸、座位數(shù)量少于130個的民用客機。

　　 五、納稅人符合本公告規(guī)定的增值稅期末留抵稅額,可在初次申請退稅時予以一次性退還。納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。未按規(guī)定轉出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。

　　退還的增值稅稅額由中央和地方按照現(xiàn)行增值稅分享比例共同負擔。

　　 六、納稅人享受本公告規(guī)定的免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權屬、房產原值、土地用途等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

　　 七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

　　 特此公告。

　　財政部 稅務總局

　　2023年8月18日

關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告

財政部　稅務總局公告2023年第33號

發(fā)布日期：2023年08月25日

　　為繼續(xù)支持公共租賃住房（以下稱公租房）建設和運營，現(xiàn)將有關稅收優(yōu)惠政策公告如下：

　　一、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、對公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。

　　三、對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　　四、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

　　五、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。

　　六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼，免征個人所得稅。

　　七、對公租房免征房產稅。對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策。

　　八、享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87號）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。

　　九、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權屬證明、載有房產原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

　　十、本公告執(zhí)行至2025年12月31日。

 

財政部   稅務總局

2023年8月18日

 

關于延續(xù)實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局 住房城鄉(xiāng)建設部公告2023年第28號

發(fā)布日期：2023年08月25日

　　為繼續(xù)支持居民改善住房條件，現(xiàn)就有關個人所得稅政策公告如下： 

　　一、自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。其中，新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現(xiàn)住房轉讓金額的，按新購住房金額占現(xiàn)住房轉讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅。 

　　二、本公告所稱現(xiàn)住房轉讓金額為該房屋轉讓的市場成交價格。新購住房為新房的，購房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設部門網(wǎng)簽備案的購房合同中注明的成交價格；新購住房為二手房的，購房金額為房屋的成交價格。 

　　三、享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件： 

　　1.納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。 

　　2.出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。 

　　四、符合退稅優(yōu)惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經(jīng)主管稅務機關審核后辦理退稅。 

　　五、各級住房城鄉(xiāng)建設部門應與稅務部門建立信息共享機制，將本地區(qū)房屋交易合同網(wǎng)簽備案等信息（含撤銷備案信息）實時共享至當?shù)囟悇詹块T；暫未實現(xiàn)信息實時共享的地區(qū)，要建立健全工作機制，確保稅務部門及時獲取審核退稅所需的房屋交易合同備案信息。 

　　特此公告。 

財政部     稅務總局     住房城鄉(xiāng)建設部

2023年8月18日