來源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律法規(guī)庫

各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所：

近期，有關(guān)部門在對(duì)本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展與證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)專項(xiàng)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別事務(wù)所存在已從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，但未依法備案的情形。為幫助事務(wù)所提高合法合規(guī)執(zhí)業(yè)能力，協(xié)會(huì)就事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的備案要求作如下提示：

一、相關(guān)法律法規(guī)的要求

（一）需進(jìn)行備案的業(yè)務(wù)類型

1.《中華人民共和國(guó)證券法》第一百六十條第二款規(guī)定：從事證券投資咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)；未經(jīng)核準(zhǔn)，不得為證券的交易及相關(guān)活動(dòng)提供服務(wù)。從事其他證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門備案。

2.《證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理規(guī)定》（中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2020〕52號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《備案管理規(guī)定》）及《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（財(cái)會(huì)〔2020〕11號(hào)）第四條規(guī)定需向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部備案的業(yè)務(wù)類型：（一）為證券的發(fā)行、上市、掛牌、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的其他文件；（二）為證券公司及其資產(chǎn)管理產(chǎn)品制作、出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門規(guī)定的其他文件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與前款第（一）項(xiàng)相關(guān)主體重要組成部分或者其控制的主體的審計(jì)，其審計(jì)對(duì)象的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入中的一項(xiàng)達(dá)到前款第（一）項(xiàng)相關(guān)主體最近一期經(jīng)審計(jì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額百分之十五的，視同從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）事務(wù)所首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的備案要求

事務(wù)所首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在簽訂業(yè)務(wù)約定書之日（不含）起10個(gè)工作日內(nèi)，報(bào)送下列材料：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案表；（二）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度等內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證書信息；（四）截至備案上月末注冊(cè)會(huì)計(jì)師及合伙人情況表；（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員因執(zhí)業(yè)行為涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機(jī)關(guān)偵查，以及近三年因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、監(jiān)督管理措施、自律監(jiān)管措施、紀(jì)律處分的情況；（六）上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告；（七）職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)保單信息（如有）；（八）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他材料。事務(wù)所首次從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的實(shí)際時(shí)間早于簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)之日起10個(gè)工作日內(nèi)備案。

二、對(duì)于是否從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的特別提示

事務(wù)所為上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃新增注冊(cè)資本及股本出具的驗(yàn)資報(bào)告等，根據(jù)《備案管理規(guī)定》第四條第一項(xiàng)及第三項(xiàng)有關(guān)規(guī)定，屬于為證券交易活動(dòng)提供的證券服務(wù)業(yè)務(wù)。因此，事務(wù)所為已向有關(guān)部門輔導(dǎo)備案的擬上市公司或已上市公司的主體及重要組成部分涉及股權(quán)變動(dòng)的活動(dòng)而出具的相關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)告可被認(rèn)定為從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

三、對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規(guī)備案的罰則

（一）證券監(jiān)管部門的處理依據(jù)

《中華人民共和國(guó)證券法》第二百一十三條第二款規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及從事資產(chǎn)評(píng)估、資信評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)顧問、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)的機(jī)構(gòu)違反本法第一百六十條第二款的規(guī)定，從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未報(bào)備案的，責(zé)令改正，可以處二十萬元以下的罰款。

（二）財(cái)政部門的處理依據(jù)

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（財(cái)辦〔2022〕23號(hào)）第十九條規(guī)定：省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否存在下列違法違規(guī)行為：（六）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)未依法依規(guī)進(jìn)行備案

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）第六十三條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門依法給予行政處罰。違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級(jí)以上財(cái)政部門可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

四、對(duì)事務(wù)所的下一步工作建議

（一）梳理過往業(yè)務(wù)報(bào)告，盡快落實(shí)整改

應(yīng)梳理自2020年8月以來，事務(wù)所承接的與證券服務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)，開展自查自糾并及時(shí)進(jìn)行整改。

（二）加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)證券法》等法律和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》等部門規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，對(duì)法律法規(guī)保持敬畏之心，在思想上和行動(dòng)上提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）優(yōu)化業(yè)務(wù)承接流程，確保風(fēng)險(xiǎn)可控

應(yīng)高度重視優(yōu)化業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)以防范證券業(yè)務(wù)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)事務(wù)所在計(jì)劃承接與上市公司有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)可咨詢有關(guān)部門以明確是否屬于備案辦法規(guī)定的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，確保項(xiàng)目承接風(fēng)險(xiǎn)可控。

上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2023年9月12日