為深入貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督工作的意見>的通知》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）精神，2023年，財(cái)政部部署開展財(cái)會監(jiān)督專項(xiàng)行動，組織各地財(cái)政廳（局）進(jìn)一步加大注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊審計(jì)違法違規(guī)行為，有力促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、總體情況 

　　2023年，財(cái)政部組織各地財(cái)政廳（局）對2161家會計(jì)師事務(wù)所開展檢查，同比增長16.56%，覆蓋面超過全國會計(jì)師事務(wù)所總量的20%。2023年，各地財(cái)政廳（局）對197家會計(jì)師事務(wù)所、509名注冊會計(jì)師作出行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%。其中，9家會計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，49家會計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)，127家會計(jì)師事務(wù)所被警告，162家會計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款共計(jì)1584.68萬元；8名注冊會計(jì)師被吊銷注冊會計(jì)師證書，123名注冊會計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，377名注冊會計(jì)師被警告，15名注冊會計(jì)師被罰款共計(jì)35.5萬元。另有436家會計(jì)師事務(wù)所、217名注冊會計(jì)師受到行政處理。 

　　二、典型案例 

　?。ㄒ唬┍本┝x林奧會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2021年1月-6月出具的144份審計(jì)報(bào)告無任何形式的審計(jì)工作底稿，獲取業(yè)務(wù)收入合計(jì)95.51萬元。在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，且存在拒絕、拖延提供有關(guān)資料，作虛假陳述等嚴(yán)重違法情節(jié)。北京市財(cái)政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得95.5萬元并處違法所得5倍罰款477.5萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師孫長勝、肖靖軒作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰。 

　?。ǘ┍本庿檿?jì)師事務(wù)所（普通合伙）2020年1月-2021年6月出具的37份審計(jì)報(bào)告無審計(jì)工作底稿，獲取業(yè)務(wù)收入合計(jì)56.7萬元。在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告且情節(jié)嚴(yán)重。北京市財(cái)政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得56.7萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師孫鳳君、聶栩作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月的行政處罰。 

　?。ㄈ┥轿髌秸\會計(jì)師事務(wù)所有限公司已持續(xù)不符合執(zhí)業(yè)許可條件（股東仝宗前已不具備擔(dān)任股東條件），該所2022年在未備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的情況下為新三板公司出具審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，且未執(zhí)行必要的審計(jì)程序。山西省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得11.8萬元的行政處罰。 

　?。ㄋ模┻|寧中實(shí)會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司2017年-2021年出具的12份審計(jì)報(bào)告中，6份審計(jì)報(bào)告無任何形式的審計(jì)工作底稿，未履行審計(jì)程序，未獲取審計(jì)證據(jù)，違法情節(jié)嚴(yán)重；6份審計(jì)報(bào)告存在執(zhí)行的審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型的問題。遼寧省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得2.5萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師朱敏作出暫停執(zhí)業(yè)3個(gè)月的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師穆洪義、謝正花作出警告的行政處罰。 

　　（五）遼寧搏海聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2018年出具的1份審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型問題，情節(jié)嚴(yán)重且涉嫌出具證明文件重大失實(shí)罪已被司法機(jī)關(guān)立案。出具的2份審計(jì)報(bào)告存在執(zhí)行審計(jì)程序不到位，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分，不足以支持審計(jì)意見類型的問題。遼寧省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得0.5萬元的行政處罰。 

　?。┌不杖A程會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2020年8月-2022年4月出具的395份審計(jì)報(bào)告無審計(jì)工作底稿，存在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告的問題。安徽省財(cái)政廳對該所作出警告、吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得54.91萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師寧靜、張士智、鄭玉來作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師畢建華、鄭家盼作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月的行政處罰。 

　?。ㄆ撸┙B興長風(fēng)聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、允許他人以本人名義執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的問題。2022年和2023年出具的部分審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，未見獲取審計(jì)證據(jù)，未見審計(jì)工作底稿。部分審計(jì)報(bào)告同一年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)不一致。浙江省財(cái)政廳對該所作出暫停執(zhí)業(yè)12個(gè)月、沒收違法所得10.27萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師顧麗萍、李春瑩、徐松立、應(yīng)麗娜、董明分別作出暫停執(zhí)業(yè)5-12個(gè)月不等的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師徐紅梅、尚桂強(qiáng)作出警告的行政處罰。 

　?。ò耍┖饽先?lián)聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2021年和2022年，在同一時(shí)期對同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告，部分審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。湖南省財(cái)政廳對該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月、沒收違法所得并罰款共3.2萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師符躍進(jìn)、劉禮香作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月的行政處罰。 

　?。ň牛┧拇ㄈf禾潤灃會計(jì)師事務(wù)所有限公司2021年出具的3份審計(jì)報(bào)告未執(zhí)行審計(jì)程序、未編制審計(jì)工作底稿，2021年和2022年出具的7份審計(jì)報(bào)告對貨幣資金、其他應(yīng)收款、存貨等科目執(zhí)行審計(jì)程序不到位，未對現(xiàn)金流量表等執(zhí)行審計(jì)程序。四川省財(cái)政廳對該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)8個(gè)月、沒收違法所得5.65萬元并處違法所得4倍罰款22.6萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師張慧、姚解放、趙方勇分別作出警告、暫停執(zhí)業(yè)2-10個(gè)月不等的行政處罰。 

　?。ㄊJ州中恒聯(lián)合會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未如實(shí)提供已出具的審計(jì)報(bào)告，逃避檢查。2021年和2022年在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具部分審計(jì)報(bào)告。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳對該所作出警告、暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月、沒收違法所得29.55萬元的行政處罰。對簽字注冊會計(jì)師馬翠峰作出警告、暫停執(zhí)業(yè)6個(gè)月的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師鄧洪堅(jiān)作出暫停執(zhí)業(yè)3個(gè)月的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師龔承梧作出警告的行政處罰。 

　　下一步，財(cái)政部將堅(jiān)決貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督的決策部署，堅(jiān)持嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋，組織各地財(cái)政廳（局）持續(xù)加大對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查和處理處罰力度，嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序。 

　　                                          

　　財(cái)政部

　　2024年3月13日