一、出臺《意見》的背景和意義

注冊會計師行業(yè)是現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，是服務國家經(jīng)濟建設的重要專業(yè)力量，黨中央高度重視注冊會計師行業(yè)改革發(fā)展，習近平總書記多次作出重要指示批示。2021年，國辦印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》；2023年，中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，明確把中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作為財會監(jiān)督的重要內(nèi)容。

近年來，我省注冊會計師行業(yè)業(yè)務規(guī)模穩(wěn)步擴大、服務范圍不斷拓展、服務能力不斷提升，行業(yè)發(fā)展總體向好，在維護市場經(jīng)濟秩序，推動社會經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，但也面臨一些突出問題，比如：執(zhí)業(yè)能力總體不強、執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體不高、監(jiān)管機制不完善等，制約了行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。出臺《意見》，是貫徹落實黨中央、國務院有關(guān)決策部署的具體行動，也是全面提升我省注冊會計師行業(yè)服務現(xiàn)代化建設能力，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的具體抓手。

二、《意見》的總體思路

《意見》嚴格按照黨中央、國務院關(guān)于加強財會監(jiān)督、嚴肅財經(jīng)紀律的決策部署，遵循《中華人民共和國注冊會計師法》、《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》等法規(guī)制度，堅持監(jiān)管與服務并重，緊抓質(zhì)量提升主線，努力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動、社會參與的工作格局，加快培育一批好的機構(gòu)、培養(yǎng)一批好的人才、建立一套好的機制，有效解決突出問題，逐步完善行業(yè)治理，不斷優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質(zhì)量，促進我省注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

三、《意見》的主要內(nèi)容

《意見》包括加強黨的建設、服務行業(yè)發(fā)展、強化監(jiān)督管理、加強人才培養(yǎng)、嚴格行業(yè)自律、完善保障措施六個部分。

第一部分“加強黨的建設”，從堅持黨的全面領導、夯實黨建基礎工作、強化統(tǒng)戰(zhàn)群團建設、加強黨風廉政建設4個方面，構(gòu)建行業(yè)黨建新格局，引領帶動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

第二部分“服務行業(yè)發(fā)展”，從優(yōu)化事務所選聘機制、支持行業(yè)做強做優(yōu)、拓展行業(yè)服務領域、推動行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、提升內(nèi)部治理水平、提升服務行業(yè)能力6個方面，著力培育一批好的機構(gòu)，提升行業(yè)服務全省經(jīng)濟發(fā)展的能力和水平。

第三部分“強化監(jiān)督管理”，從暢通事務所“進出”通道、探索建立負面積分制度、抵制惡意低價競爭、強化行業(yè)監(jiān)督檢查、壓實委托人責任、嚴厲打擊違法行為6個方面，推動完善行業(yè)監(jiān)管制度機制，持續(xù)構(gòu)建行業(yè)良好生態(tài)。

第四部分“加強人才培養(yǎng)”，從深化基礎人才建設、加強高端人才培養(yǎng)、強化行業(yè)人才保障、探索“大所”牽“小所”機制4個方面，推進人才素質(zhì)提能，促進行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升。

第五部分“嚴格行業(yè)自律”，從完善自律監(jiān)管措施、加強行業(yè)信用管理、加強職業(yè)道德建設3個方面，持續(xù)深化行業(yè)誠信自律體系建設。

第六部分“完善保障措施”，從加強組織領導、加強協(xié)調(diào)配合、加強宣傳引導3個方面，切實保障《意見》各項措施落地見效。

省級有關(guān)部門，省注冊會計師協(xié)會：

為全面提升我省注冊會計師行業(yè)服務現(xiàn)代化建設能力，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，我們研究制定了《關(guān)于推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意見》?，F(xiàn)予印發(fā)，請結(jié)合實際貫徹落實。

四川省財政廳

2024年10月22日

關(guān)于推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的意見

為全面提升我省注冊會計師行業(yè)服務現(xiàn)代化建設能力，推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，有力服務保障全省經(jīng)濟社會發(fā)展大局，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號）和《國務院辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）等有關(guān)精神，現(xiàn)提出如下意見。

 一、加強黨的建設

（一）堅持黨的全面領導。發(fā)揮注冊會計師行業(yè)黨組織政治核心作用，把黨的工作融入注冊會計師行業(yè)運行和發(fā)展全過程，保證黨的路線方針政策在行業(yè)的貫徹落實，更好地組織、引導、團結(jié)從業(yè)人員，充分發(fā)揮行業(yè)黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員的先鋒模范作用，不斷增強黨的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)斗力。

（二）夯實黨建基礎工作。全面落實行業(yè)黨建責任，細化黨建責任指標，強化黨建責任考核，推進會計師事務所黨支部標準化規(guī)范化建設。全覆蓋實施“雙向進入、交叉任職”“一肩挑”“黨建入章”“雙培工程”，支持會計師事務所黨組織參與重大業(yè)務決策。加強品牌建設，促進黨建提檔升級，推動黨建工作與業(yè)務工作深度融合，雙促進、共提升。

（三）強化統(tǒng)戰(zhàn)群團建設。抓實行業(yè)代表人士隊伍建設，貫通“發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、推薦、使用”環(huán)節(jié)，支持行業(yè)代表人士立足專業(yè)優(yōu)勢積極參政議政。堅持統(tǒng)戰(zhàn)工作與業(yè)務工作同謀劃、同部署、同落實、同考核，凝聚政治共識，匯聚行業(yè)力量。加強行業(yè)團的組織建設，引導行業(yè)青年聽黨話、跟黨走。

（四）加強黨風廉政建設。加強從業(yè)人員廉潔教育，增強廉潔自律意識，推動行業(yè)作風建設不斷深化。推進落實行業(yè)黨內(nèi)監(jiān)督制度，建立行業(yè)紀檢機構(gòu)，建強會計師事務所紀檢隊伍。完善行業(yè)黨員從業(yè)人員違紀違規(guī)聯(lián)動處置機制，強化監(jiān)督結(jié)果運用。對受到行業(yè)懲戒、行政處罰或司法處理的黨員從業(yè)人員，進行黨內(nèi)追責問責。

二、服務行業(yè)發(fā)展

（五）優(yōu)化事務所選聘機制。貫徹落實《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》，推動形成以質(zhì)量為導向的選聘機制，提高社會各界對會計專業(yè)服務的價值認可度。協(xié)同打造成渝地區(qū)雙城經(jīng)濟圈會計中介服務平臺，為川渝地區(qū)相關(guān)單位和中介機構(gòu)提供非政府采購會計中介服務交易信息共享服務。修訂完善《四川省會計師事務所綜合評價及分類辦法》，綜合反映、科學評價事務所發(fā)展水平，探索分類分領域評價機制，增強評價結(jié)果的權(quán)威性，定期公布評價結(jié)果，為委托人提供參考依據(jù)。

（六）支持行業(yè)做強做優(yōu)。加強政策指導和扶持力度，引導優(yōu)化行業(yè)市場結(jié)構(gòu)，鼓勵會計師事務所爭先進位，推動一批具有一定規(guī)模的會計師事務所進入全國綜合排名百強。加快會計師事務所合伙轉(zhuǎn)制進程，支持開展強強聯(lián)合、實施兼并重組。引導會計師事務所強化品牌意識、做精做專，著力培育一批區(qū)域市場和細分領域的中小型會計師事務所品牌，引領提升行業(yè)綜合實力。

（七）拓展行業(yè)服務領域。支持會計師事務所結(jié)合自身優(yōu)勢，拓展行業(yè)新業(yè)務、服務行業(yè)新領域，逐步提升非傳統(tǒng)鑒證業(yè)務占比。推動加大購買會計專業(yè)服務力度，鼓勵會計師事務所服務績效評價、項目評審等領域。支持會計師事務所承接更多政府轉(zhuǎn)移職能和公共事務，助力完善治理、提升管理和防控風險。支持會計師事務所發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，在配合財會監(jiān)督執(zhí)法過程中提供專業(yè)意見。鼓勵質(zhì)量管理體系完善的會計師事務所在確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情況下積極服務資本市場，開展IPO審計、上市公司年報審計服務等。

（八）推動行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。依托四川省注冊會計師協(xié)會行業(yè)數(shù)字化共享平臺，促進會計師事務所與軟件服務商的供需對接，推動提升審計作業(yè)和內(nèi)部管理信息化水平。鼓勵大型會計師事務所運用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段，實現(xiàn)遠程審計、大數(shù)據(jù)審計和智能審計。強化行業(yè)數(shù)據(jù)安全管理，規(guī)范數(shù)據(jù)處理行為，定期開展監(jiān)督檢查。

（九）提升內(nèi)部治理水平。指導會計師事務所加強基礎性標準體系建設，提高內(nèi)部管理和服務標準化水平。開展會計師事務所一體化管理綜合評價，強化評價結(jié)果運用，推動事務所進行實質(zhì)統(tǒng)一管理。引導會計師事務所建立健全以質(zhì)量至上和風險可控為導向的質(zhì)量管理體系，加強質(zhì)量管理考核評價。積極組織開展會計師事務所內(nèi)部風險警示教育培訓，提高從業(yè)人員風險防控意識。探索實施行業(yè)集中投保，增強事務所審計風險承擔能力。

（十）提升服務行業(yè)能力。加強行業(yè)協(xié)會自身建設,優(yōu)化內(nèi)部管理，健全組織架構(gòu)、運行機制，科學設置專門（專業(yè)）委員會，豐富拓展技術(shù)支持、權(quán)益保護、數(shù)字化轉(zhuǎn)型等管理服務功能。搭建溝通交流平臺，發(fā)揮組織協(xié)調(diào)作用。強化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督，充分發(fā)揮行業(yè)督促引導作用，履行行業(yè)財會監(jiān)督職責。

三、強化監(jiān)督管理

（十一）暢通行業(yè)“進出”通道。依法依規(guī)開展行政審批和行政處罰，構(gòu)建會計師事務所優(yōu)勝劣汰、有序進退市場生態(tài)。加強協(xié)同配合，對擬任股東（合伙人）申請嚴格執(zhí)行職業(yè)道德、專職執(zhí)業(yè)等審查，規(guī)范優(yōu)化注冊會計師轉(zhuǎn)所辦理流程。強化監(jiān)督檢查結(jié)果運用，對不符合執(zhí)業(yè)條件、未履行必要程序出具大量審計報告等嚴重違法違規(guī)的注冊會計師，堅決撤銷（注銷、吊銷）執(zhí)業(yè)資格；對不符合持續(xù)經(jīng)營條件、未履行必要程序出具大量審計報告等嚴重違法違規(guī)的會計師事務所，堅決依法依規(guī)撤銷（注銷、吊銷）執(zhí)業(yè)許可。

（十二）探索建立負面積分制度。堅持問題導向，聚焦會計師事務所執(zhí)業(yè)過程中發(fā)生的不正當情形，合理設置負面積分事項和扣分標準，實施動態(tài)負面積分管理，對積分達到預警線的會計師事務所進行重點監(jiān)督檢查，促進公平競爭和依法合規(guī)發(fā)展。

（十三）抵制惡意低價競爭。引導會計師事務所根據(jù)自身執(zhí)業(yè)能力承接業(yè)務，樹立專業(yè)服務形象，以質(zhì)量贏取客戶。暢通惡意低價競爭舉報投訴渠道，重點關(guān)注收費明顯低于行業(yè)平均水平的事務所，對不正當?shù)蛢r競爭事務所實施嚴格監(jiān)管。引導建立以專業(yè)能力和服務質(zhì)量為主要條件的招標規(guī)則，優(yōu)化營商環(huán)境，改變“唯價格論”取向。

（十四）強化行業(yè)監(jiān)督檢查。依托注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，建立會計師事務所日常監(jiān)測管理制度，推動行業(yè)監(jiān)管的數(shù)字化、信息化。加強對會計師事務所及注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，暢通投訴舉報渠道，對存在違法違規(guī)線索、群眾反映強烈的事務所，提高檢查比例和頻次。加大對會計師事務所標準化建設、分配制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度。建立資源共享、信息互通、協(xié)作通暢、權(quán)威高效的聯(lián)合監(jiān)督機制，堅決整頓行業(yè)秩序。

（十五）壓實委托人責任。督促委托人依法依規(guī)委托會計師事務所，向受托會計師事務所提供真實、完整的會計資料及信息，不得要求會計師事務所出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾?，不得非法干預審計業(yè)務結(jié)果。嚴格按照合同約定向會計師事務所支付費用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。

（十六）嚴厲打擊違法行為。強化部門聯(lián)動，依法整治各類違法違規(guī)行為，加大對會計師事務所無證經(jīng)營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網(wǎng)絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等突出問題整治力度，堅決查處會計師事務所串通舞弊、出具虛假報告等違法違規(guī)重大問題。對影響惡劣的重大案件從嚴從重處罰，并曝光典型案例，形成有效警示和震懾。

四、加強人才培養(yǎng)

（十七）深化基礎人才建設。在產(chǎn)教融合與校企合作上下功夫，開展校園推介、與高校戰(zhàn)略合作，支持積極參與優(yōu)化完善高校會計財務相關(guān)課程，提升行業(yè)影響力、吸引力。支持行業(yè)協(xié)會加大人才培養(yǎng)力度，鼓勵行業(yè)從業(yè)人員參加相關(guān)考試，對新取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格、英國特許公認會計師公會（ACCA）資格、會計審計類專業(yè)博士學位等，并在省內(nèi)事務所全職工作滿一定年限的給予一定獎勵。

（十八）加強高端人才培養(yǎng)。培養(yǎng)更多專業(yè)扎實、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的行業(yè)高端人才，加大“注冊會計師類”高端會計人才選拔培養(yǎng)力度，力爭到2027年底，新增培養(yǎng)“注冊會計師類”高端人才100人。建立行業(yè)高端人才檔案數(shù)據(jù)庫，健全選拔、培養(yǎng)、考核和使用制度，打通人才培養(yǎng)使用路徑，推動行業(yè)高端人才隊伍建設。鼓勵行業(yè)高端人才充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極主動建言獻策，為現(xiàn)代化建設當好參謀助手。

（十九）強化行業(yè)人才保障。推動事務所分配制度改革，提高非股東（合伙人）執(zhí)業(yè)人員分配權(quán)重。優(yōu)化完善注冊會計師行業(yè)人才政策，協(xié)調(diào)推動行業(yè)人才按規(guī)定享受子女就學、醫(yī)療保障、租購房補貼等優(yōu)惠政策和便利措施。持續(xù)優(yōu)化注冊會計師繼續(xù)教育管理機制，提高培訓針對性和實效性。按照國家部署，探索注冊會計師職業(yè)資格與會計專業(yè)技術(shù)資格評價銜接。

（二十）探索“大所”牽“小所”機制。組織大中型會計師事務所與小型會計師事務所自愿“結(jié)對幫扶”，強化橫向縱向協(xié)同執(zhí)業(yè)，促進執(zhí)業(yè)人員互動交流，增強執(zhí)業(yè)人員整體專業(yè)勝任能力。

五、嚴格行業(yè)自律

（二十一）完善自律監(jiān)管措施。建立常態(tài)化風險預警機制，聚焦高風險行業(yè)、領域、業(yè)務等，開展常態(tài)化約談、提示。組織會計師事務所開展自查自糾，必要時進行專項自律檢查。通過豐富監(jiān)管工具，增加責令內(nèi)部問責、責令限期整改等措施，加大自律懲戒力度，督促會計師事務所和行業(yè)從業(yè)人員規(guī)范執(zhí)業(yè)。

（二十二）加強行業(yè)信用管理。完善行業(yè)信用管理制度和誠信檔案制度，健全注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案管理辦法，建立會員誠信檔案通報與查詢機制，將誠信信息與年度綜合評價、評級、參與招投標項目等掛鉤，建立完善以信用為基礎的新型監(jiān)管機制，提高注冊會計師行業(yè)誠信水平和社會公信力。

（二十三）加強職業(yè)道德建設。加強注冊會計師職業(yè)道德守則的宣傳、培訓，嚴格獨立性要求，強化職業(yè)道德守則的遵循，堅持職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)并重，強化社會責任的履行。鼓勵會計師事務所將從業(yè)人員職業(yè)道德守則遵循情況作為年度考評晉級的重要參考，切實推動職業(yè)道德守則落到實處。

六、完善保障措施

（二十四）加強組織領導。各部門（單位）要高度重視推動注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展工作，按照職責分工，健全完善工作機制，細化相關(guān)措施，共同推進工作任務落地落實。

（二十五）加強協(xié)調(diào)配合。建立健全跨部門、跨區(qū)域工作協(xié)調(diào)機制，強化信息共享，深入調(diào)查研究，前瞻性、系統(tǒng)性研究解決制約注冊會計師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展突出問題，形成共促行業(yè)發(fā)展合力。

（二十六）加強宣傳引導。充分運用各類媒體，多渠道加強對支持注冊會計師行業(yè)發(fā)展相關(guān)政策宣傳，提高政策知曉度和執(zhí)行力，著力營造公平公開、有序競爭的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

本意見自2024年12月1日起實施，有效期5年。