北京注冊會計師協(xié)會2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通報
來源：北京注冊會計師協(xié)會
為貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），按照財會監(jiān)督專項行動和2024年注冊會計師行業(yè)“執(zhí)業(yè)監(jiān)督提質(zhì)年”主題活動的部署安排，根據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會關于開展 2024 年全國事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)〔2024〕37號）和《北京市財政局關于開展2024年事務所和資產(chǎn)評估機構第一批聯(lián)合檢查工作的通知》（京財監(jiān)督［2024］584號），北京注冊會計師協(xié)會（以下簡稱我會）與北京市財政局（以下簡稱市財政局）開展對轄區(qū)內(nèi)從事非證券服務業(yè)務事務所（以下簡稱事務所）聯(lián)合監(jiān)督檢查工作。
為促進注冊會計師行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，加大對違法違規(guī)典型行為的懲處曝光，保護大多數(shù)守法合規(guī)會員的權益，澄凈執(zhí)業(yè)環(huán)境，現(xiàn)將檢查發(fā)現(xiàn)的五類典型問題通報如下：
檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務所存在對外發(fā)放宣傳單的行為，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9”、“報告出具快、回款快”等違反職業(yè)道德守則行為的宣傳語，同時存在將審計客戶給其他事務所的回函修改為給本所回函的情況。
上述行為破壞了行業(yè)價格秩序，在業(yè)務承接環(huán)節(jié)嚴重違背了職業(yè)道德守則，我會給予相關事務所及所屬注冊會計師公開譴責和通報批評的行業(yè)自律懲戒。
1. 檢查中發(fā)現(xiàn)某些事務所聲稱2023年度未出具審計報告，僅有的2名合伙人未實際經(jīng)營和管理事務所，事務所收入為0。事務所無實際辦公地址，未建立質(zhì)量管理體系，內(nèi)部治理結(jié)構存在重大缺陷。后經(jīng)查實存在瞞報或少報業(yè)務，以達到隱匿違法、違規(guī)業(yè)務，逃避檢查目的的情況。
鑒于上述行為，我會和局監(jiān)督處通過聯(lián)合檢查，結(jié)合監(jiān)督處進一步掌握違法證據(jù)，目前已將相關事務所移交公安處理。
2. 檢查中發(fā)現(xiàn)部分事務所未按檢查要求報送2023年1月1日—2024年5月31日出具的審計報告及工作底稿，經(jīng)檢查組多次催促仍不能在約定時間內(nèi)按要求提供相關資料，致使檢查工作無法正常進行。根據(jù)《北京注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（京會協(xié)〔2012〕023號）第十二條“會員……不按時提供相關檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見以及其他不配合檢查工作情形的，懲戒委員會可以針對該情形單獨作出懲戒決定。”
鑒于上述行為，我會給予相關事務所及主任會計師公開譴責的行業(yè)自律懲戒。
檢查中發(fā)現(xiàn)個別事務所在檢查過程中弄虛作假，蒙蔽檢查人員，讓事務所的其他工作人員冒充簽字注冊會計師進行視頻訪談。在處理處罰階段，相關注冊會計師出示證據(jù)表明其“未實際參與任何業(yè)務，從未允許過任何人以本人名義執(zhí)行業(yè)務，也未授權事務所以本人名義出具任何鑒證報告”，主任會計師亦承認上述事實。經(jīng)查，2023年1月1日至2024年8月22日事務所共以相關注冊會計師的名義出具101份報告，其中年度審計報告45份，專項審計報告49份。目前我會已對相關事務所做出公開譴責的自律懲戒。下一步，我會將繼續(xù)核實事務所及相關注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，如查實存在違法違規(guī)問題，將移交行政或司法部門嚴肅處理。
絕大部分事務所針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，完善了相關的質(zhì)量管理體系，風險防范意識持續(xù)提升，執(zhí)業(yè)行為進一步規(guī)范。但檢查發(fā)現(xiàn)部分“回頭看”事務所在接受檢查后整改無效，執(zhí)業(yè)質(zhì)量沒有改善。
我會對2023年予以“公開譴責”行業(yè)自律懲戒的事務所進行了“回頭看”。檢查發(fā)現(xiàn)，部分事務所沒有認真整改，將整改報告作為敷衍協(xié)會檢查的方式，整改流于形式。在今年檢查中，部分事務所依舊未建立符合準則要求的質(zhì)量管理體系，審計工作底稿依舊存在未履行必要的審計程序、未獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)即出具報告等嚴重問題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平持續(xù)低下。我會在對部分事務所及所屬注冊會計師實施自律懲戒、強制整改、強制培訓等一系列措施后，仍不能引導其按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，情節(jié)嚴重。我會認為，繼續(xù)對其實施行業(yè)自律懲戒已不能達到引導其提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目標。
鑒于上述行為，我會已將相關事務所向北京市財政局監(jiān)督處移交處理，并將與財政部門共同探索對類似機構從嚴監(jiān)管、從重處罰的監(jiān)管機制。
五、70歲（含）以上注冊會計師執(zhí)業(yè)行為重點監(jiān)管懲戒情況
2023年84家被檢查事務所中，70歲（含）以上注冊會計師共73人，占615名被檢查注冊會計師11.87%。2023年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為27.27%。
2024年70家被檢查事務所中，70歲（含）以上注冊會計師共65人，占582名被檢查注冊會計師11.17%。2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查懲戒結(jié)果顯示70歲（含）以上注冊會計師被懲戒的比例為18.52%。
我會關注到部分70歲（含）以上注冊會計師其身體條件已不具備執(zhí)業(yè)能力，通過掛靠或允許事務所以其名義出具報告方式獲取個人經(jīng)濟利益，成為被非注師實際控制人掌握機構的手中槍，謀取不法利益。
今年我會首次關注“退休返聘注冊會計師”的執(zhí)業(yè)情況。
2024年70家被檢查事務所中“退休返聘注師”共201人，占582名被檢查注冊會計師的34.54%。70家被檢查事務所中，存在“退休返聘注師”人員的共52家，占比達74.29%，其中“退休返聘簽字注師”人數(shù)共154人，占“退休返聘注師”人數(shù)的76.62%。
檢查發(fā)現(xiàn)，某些事務所注冊會計師100%均為70歲以上注冊會計師。2023年1月至2024年5月共出具79份年審報告。某些事務所4名注冊會計師中3名注冊會計師年齡在80歲以上，占比達到75%。2023年1月至2024年5月共出具559份審計報告，其中年審報告385份。上述機構被抽查報告均存在嚴重質(zhì)量問題，且所屬注冊會計師在檢查期間均無法配合檢查工作。鑒于上述情況，我會給予相關事務所及所屬注冊會計師公開譴責的行業(yè)自律懲戒。
自2020年聯(lián)合監(jiān)督檢查工作開展以來，我會共對存在違規(guī)問題的38家次事務所和105人次注冊會計師實施了行業(yè)自律懲戒。其中，對34家次事務所和75人次注冊會計師公開譴責；對3家次事務所和27人次注冊會計師通報批評；對1家事務所和3名注冊會計師訓誡。對執(zhí)業(yè)行為存在較大風險的57家次事務所及主任會計師（或首席合伙人）開展約談或出具監(jiān)管風險警示函等措施。
希望各會計師事務所及注冊會計師能夠引以為戒，加強誠信建設，恪守職業(yè)道德，嚴格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則，提高風險防范意識，完善內(nèi)部治理，高質(zhì)量發(fā)揮中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。
下一步，我會將堅決貫徹落實黨中央、國務院決策部署，按照財政部和中注協(xié)的工作要求，與行政監(jiān)管部門加強溝通，協(xié)同發(fā)力，緊盯日常監(jiān)管中的線索、重點整治“問題機構”，聚焦提升審計質(zhì)量，加強監(jiān)督成果運用，對違法違規(guī)行為保持高壓態(tài)勢，形成有效震懾，避免劣幣驅(qū)逐良幣，重塑良好執(zhí)業(yè)形象，為行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航。
發(fā)布人:利安達 發(fā)布時間:2024-12-19 閱讀:144
