NO.2 飛天系(福建三、浙大海納、ST龍昌)　行空"蝗蟲"
　　會計師事務所：福建華興、浙江天健、岳華
　　相關處罰：分別被深交所和上證所公開譴責
　　我們在進行掏空排名的時候，發(fā)現(xiàn)竟然有同屬一個系的三家上市公司同時躋身入列。
　　福建三農(nóng)(000732.SZ)和浙大海納(000925.SZ)此前已經(jīng)進入“2005年上市公司十大現(xiàn)金舞弊排行榜”，不再詳述，而ST龍昌(600772.SH)截至2004 年底對外擔保累計66100萬元，其中違規(guī)擔保41000萬元，并且公司沒有及時披露上述擔保事項。同時，公司的控股股東及其關聯(lián)方占用公司資金65821.33萬元，占了公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的121%。公司同樣隱瞞了上述事實。此外，公司一直有9000萬元的借款漏計入賬，經(jīng)調(diào)查，該筆款項自2001年開始就被中油管道實業(yè)使用，而其是ST龍昌控股股東旗下的另一家公司。
　　點評：飛天系猶如“蝗蟲”，所到之處，遮天蔽日，稼禾遭殃。我們不禁要問，是什么神奇力量讓飛天系如天馬行空，又是什么神奇力量讓飛天系如有刀槍不入的“護體神功”，雖東南西北中犯事，卻仍毫發(fā)無損。

　　NO.3 ST科健　紙包不住火
　　會計師事務所：2003年前是深圳南方民和，2004年開始是武漢眾環(huán)
　　相關處罰：深交所公開譴責及證監(jiān)會公開處罰
　　迄今為止，ST科健(000035.SZ)還僅僅是因為沒有準時出具財務報告而受到證監(jiān)會的公開處罰以及深交所的公開譴責。而ST科健是因為不肯按會計師事務所的要求提供與各銀行簽訂的債務重組協(xié)議正式文本，也未及時告知公司與各銀行無法達成重組協(xié)議的情況，導致會計師無法按時出具審計報告。
　　紙是包不住火的，就ST科健已經(jīng)承認并在2005年中報中披露的，關聯(lián)方占用資金額已達11621.98萬元，違規(guī)擔保金額也高達175982.65 萬元。而ST 科健
　　2004年末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為- 125407.73 萬元。
　　點評：自身都是泥菩薩過河，居然還敢“挑起大梁”，為別人做擔保。

　　NO.4 朝華集團　"雞犬"升天
　　會計師事務所：四川君和
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　朝華集團(000688.SZ)除了要為控股股東提供資金外，還要為公司一些董事旗下的公司提供資金。2004年間，朝華集團向控股股東四川立信投資及其子公司提供資金52658萬元，向公司董事李眾江擔任法定代表人的公司提供資金10479萬元，向公司原董事譚啟擔任法定代表人的公司提供資金103577萬元。截至2004年末，還有余額為100095萬元的資金被占用。
　　此外，朝華集團還對外提供眾多擔保，就2005年中報自行披露的違規(guī)擔保金額為40906.4萬元。
　　點評：朝華集團擔保、反擔保、掏空、再掏空的金額及事實無須再述，但這場擔保掏空游戲的風花雪月中，為什么主角就是那么幾個？

　　NO.5 *ST嘉瑞　不自量力
　　會計師事務所：天職孜信
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　根據(jù)深交所調(diào)查，*ST嘉瑞(000156.SZ)沒有披露其第一大股東及其關聯(lián)方在2004年1~6月期間占用公司資金19611萬元，以及2002、2003、2004 年1~9 月分別對外提供擔保13050萬元、 27910 萬元和17249 萬元，共計58209萬元，其中為第一大股東及其關聯(lián)方提供擔保合計36209萬元的信息。
　　截至2005年中報公布，*ST嘉瑞的控股股東及其關聯(lián)方占用資金共計55425.57萬元，主要都是以其他應收款存在。對外的違規(guī)擔保達到了77601萬元，其不自量力的擔保行為也給自己帶來了接踵而至的麻煩，招來了浦發(fā)、建行、農(nóng)行、上行、中行等多家銀行的27起借款糾紛。
　　點評：對于*ST嘉瑞，我們除了譴責，還有惋惜。譴責是因為其大肆違規(guī)，惋惜是其遇人不淑。
NO.6方向光電　沒有明天的方向
　　會計師事務所：中和正信
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　方向光電(000757.SZ)的大股東及其關聯(lián)方頻繁地非經(jīng)營性占用其資金，主要通過資金拆借、代墊費用、代墊銀行還款等形式。截至2005年中報，占用資金額為 18425.22 萬元。
　　同時方向光電在2004年為控股股東的子公司北泰電子提供擔保13526.5 萬元。在2004 年末，公司違規(guī)擔保還只有24892萬元,但是到了2005年6月30日,違規(guī)擔保額達到了72070.54萬元。短短半年間,就上升了近三倍。
　　點評：方向光電，已經(jīng)沒有明天的方向。虛假的外貿(mào)合同，瘋狂的擔保、借款、掏空，已讓地方政府沒有了方向，不知是該救還是不該救？而對媒體的質(zhì)疑及監(jiān)管機構的監(jiān)管，方向光電的大股東也沒有方向，不知該逃還是不該逃，能逃還是不能逃？

　　NO.7 實達集團　又入泥潭
　　會計師事務所：福建華興
　　相關處罰：上證所公開譴責
　　實達集團(600734.SH)于2004年年末時，對外大額債權共計70173.54萬元，其中有37620.61萬元屬于受公司主要大股東、實際控制人控制的關聯(lián)公司欠款，另有31050.59萬元大額債權尚未落實是否為關聯(lián)公司欠款。經(jīng)過半年的努力，到了2005年中報披露，董事會原判定的剩余31050.59萬元大額債權中又有7006.69萬元也是屬于大股東及實際控制人占用的資金。剩下的2億多元債權是否也會并入到大股東資金占用的行列？
　　2004 年12 月31 日，實達集團對外擔保總額為89673萬元,為當年末凈資產(chǎn)的2.07倍。除對控股子公司擔保48463萬元外,對外擔保尚有41210萬元,其中僅有15000萬元進行了臨時公告披露，其他擔保發(fā)生時均未及時披露相關信息。截至2005年中報，違規(guī)擔保金額更是高達 52298.56 萬元。
　　點評：年復一年的掏空，小股民何時是出頭之日？

　　NO.8 *ST蘭寶　掩耳盜鈴
　　會計師事務所：中磊
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　2004 年，*ST 蘭寶(000631.SZ)向控股股東長春君子蘭集團及其子公司長春奧特提供資金24764.44萬元，加上以前年度的資金占用，到2004年末累計尚未收回的資金余額為35848.81萬元，主要以其他應收和預付賬款的形式存在。
　　同時，*ST蘭寶對外提供的違規(guī)擔保已達33644.37萬元，因為不及時償還銀行借款，履行擔保責任，被多家銀行和債權人起訴。*ST蘭寶不但不知悔改，還未對這些重大事實進行披露，企圖隱瞞真相。
　　點評：以君子蘭之名，干偷雞摸狗之事。

　　NO.9 南京中北　找不著北
　　會計師事務所：南京永華
　　相關處罰：證監(jiān)會限令整改
　　自公司被證監(jiān)會限令整改以來，南京中北(000421.SZ)態(tài)度倒是頗令人滿意。董事會專門聘請了上會會計師事務所對資金使用情況進行了專項審計。截至2005年6月30日,公司被占用的資金凈額為67568.86萬元，其中以未到期的轉(zhuǎn)貸銀行借款的形式32950萬元，以未到期的票據(jù)貼現(xiàn)借款的10600萬元，以“內(nèi)部往來――貿(mào)易公司”往來科目中反映為代墊資金余額為24018.86萬元。此外,公司自行披露違規(guī)擔保金額為866.2萬元。
　　這么巨額的資金占用事實，董事會把責任推給了個別人員，認為是由于公司內(nèi)控機制不健全，讓個別人員鉆了管理的漏洞，進行一系列的地下違法操作，包括沒有在各年報中披露以上情況。
　　點評：南京中北，真讓人找不著北。6億多元的銀子丟得不明不白，連整個離奇占款、丟款事件的責任追究也讓局外人看得云里霧里。套用一句電影臺詞：高，實在是高！

　　NO.10 合金投資　收不完的傳票
　　會計師事務所：2003年以前是遼寧天健，2004年開始是利安達信隆
　　相關處罰：證監(jiān)會公開處罰
　　合金投資(000633.SZ)到處做“好人”亂擔保而被證監(jiān)會公開處罰。一些子公司在2003~2004年間不斷地為一些關聯(lián)方進行存單質(zhì)押擔保，或是出借資金給關聯(lián)方，然后合金投資這個母公司再為它的子公司進行連帶責任擔保。截至2005年中報，其違規(guī)擔保金額已累計65724.54萬元，結(jié)果當然是收不完的法院傳票，吃不完的官司。
　　點評：德隆的那一攤子事不完，合金投資的事就更沒完沒了。
NO.11 ST商務　“狐貍”的尾巴
　　會計師事務所：北京京都
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　ST 商務(000863.SZ)的控股股東及其子公司作案的膽子相對來說小一點。每次到報告期之前就歸還一部分占用的資金，不敢太囂張做“出頭鳥”，但是這樣也沒能逃出監(jiān)管機構的法眼。
　　相對于其他一些被掏空的上市公司，ST商務的金額不算最大，但是要透過現(xiàn)象探其本質(zhì)。雖然年中、年末都收回部分資金，但是2003和2004年期間向控股股東的累計發(fā)生額卻是令人吃驚的 186447.09 萬元。
　　公司對控股股東的子公司――四通巨光提供的違規(guī)擔保計5290萬元，也沒有及時對外披露。
　　點評：再狡猾的“狐貍”，也會露出尾巴的。

　　NO.12 新太科技　一手遮天
　　會計師事務所：大連華連
　　相關處罰：上證所公開譴責
　　新太科技(600728.SH)第一大股東廣州新太新技術及其下屬子公司自2004年以來以暫借款的形式大量占用公司資金14700萬元。這還不夠,公司原董事長鄧龍龍也上來插一腳，挪用存款為兄弟公司提供定期存單質(zhì)押擔保，導致新太科技被銀行劃扣本金及利息，形成了控股股東占用資金的事實。截至2005年中報，占用資金額已達23437.78萬元。
　　截至2004年年報，公司和下屬子公司累計對外擔?？傤~為43980萬元，占公司凈資產(chǎn)的52%，對外擔保中違規(guī)擔保共計40980萬元。21項具體對外擔保中竟有17項是原董事長在董事會不知情的情況下，私自以公司或者公司控股子公司的名義對外擔保。
　　點評：高管人員一手遮天，統(tǒng)攬全權，胡作非為讓人憂。

　　NO.13 金花股份　沆瀣一氣
　　會計師事務所：2003年以前是岳華，2004年開始是上海萬隆
　　相關處罰：暫無
　　金花股份(600080.SH)此前也已經(jīng)登上“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”。
　　金花股份的怪還在于高銀行存款、高銀行貸款的“雙高”現(xiàn)象。一方面,債臺高筑,每年須為此償付不菲的利息，另一方面銀行里存放著大筆閑錢，誰會干這種傻事？
　　但是上海萬隆會計師事務所卻對這份2004年年報出具了標準無保留審計意見。
　　點評：金花股份的事，挪用、借款、占用、擔保，都可能還只是冰山一角。否則岳華會計師事務所“忠心耿耿”八年服務，怎么換來的卻是一紙“休書”呢？

　　NO.14 金城股份　迂回攻城
　　會計師事務所：2002年以前是北京中洲光華，2003年開始是北京中興宇
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　金城股份(000820.SZ)的情況已經(jīng)在“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”中表述過，截至2005年中報報告期末，累計余額58314萬元被第一大股東金城集團占用。
　　金城集團為了掩蓋巨額資金占用的事實，利用倒貸款的形式，取得臨時貸款在會計期末償還上述欠款，隨后金城股份再將款項劃回金城集團。
　　點評：作為一家老牌國有企業(yè)，金城淪落到如此地步，可能實在是走投無路了。

　　NO.15 創(chuàng)智科技　何必當初
　　會計師事務所：湖南開元
　　相關處罰：暫無
　　創(chuàng)智科技(000787.SZ)此前已經(jīng)出現(xiàn)在“十大現(xiàn)金舞弊排行榜”中。公司對外違規(guī)擔保55893萬元,其中就為第一大股東及關聯(lián)方提供擔保38893萬元，為第三大股東擔保5000萬元，這些擔保占到了公司2004年度經(jīng)審計凈資產(chǎn)的66%。
　　公司為深圳四家公司各提供3000萬元流動資金貸款擔保，共計12000萬元，而這些貸款的實際使用人依然是第一大股東。雖然目前創(chuàng)智科技一紙狀書將控股股東們告上法庭，但是為時已晚。起訴的金額對于大股東5個多億的變相占款來說杯水車薪。早知如此，又何必當初？點評：創(chuàng)智科技不是一盞省油的燈，因為此前從獨立董事到審計機構，都給它亮綠燈。
NO.16 ST一投　自欺欺人
　　會計師事務所：安永大華
　　相關處罰：上證所公開譴責
　　根據(jù)ST 一投(6 0 0 5 1 5.SH)披露的2004年年度報告，其被控股股東及其關聯(lián)方以資金拆借的形式占用資金7637.55萬元，到2005年中報時,又上升到7668.02萬元。同時存在41471.45萬元的其他應收款，公司對其具體應收方、應收金額含糊不清，沒有作相關披露。
　　公司違規(guī)為控股股東及其關聯(lián)方提供保證擔保的余額為6250萬元，為對控股股東及其關聯(lián)方提供的抵押擔保的余額為14600萬元。截至2005年中報，違規(guī)擔保金額升到26927萬元。
　　點評：縱然有四大之安永為其審計，并且所幸安永看出了問題，但是前赴后繼的財務丑聞不禁讓我們替其捏一把汗。

　　NO.17 圣雪絨　錢不掏完誓不休？
　　會計師事務所：五聯(lián)聯(lián)合
　　相關處罰：深交所公開譴責，證監(jiān)會限令整改
　　2004 年，圣雪絨(000982.SZ)向控股股東――寧夏圣雪絨集團累計提供資金25551萬元，占圣雪絨2003年12月31日經(jīng)審計凈資產(chǎn)的70%。截至2004年年報,尚有余額為23833萬元的資金被占用。同時，截至2005年中報,有7451萬元的違規(guī)擔保。
　　目前，圣雪絨自身的持續(xù)經(jīng)營能力已經(jīng)出現(xiàn)了問題，大股東非得掏空上市公司才肯罷手?
　　點評：給圣雪絨的小股東一句忠告：圣雪絨要想追回大股東的欠款實在難。

　　NO.18 *ST金荔　往事不堪回首
　　會計師事務所：深圳鵬程
　　相關處罰：上交所兩次公開譴責
　　截至2005年中報，公司對外違規(guī)擔保金額已達25792萬元。公司被間接控股股東及其子公司直接占用資金990.33萬元。*ST金荔已經(jīng)無實際生產(chǎn)能力，如果它還夠肥，或許被占用的資金額還會更高。
　　點評：*ST金荔打開塵封的往事，其被大股東及關聯(lián)方掏空的事實終于大白于天下。

　　NO.19 *ST飛彩　"勇"挑重擔
　　會計師事務所：安徽華普
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　*ST 飛彩(000887.SZ)為大股東又是送錢又是幫還債，而自己卻負債累累，2004年末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為-7798.22萬元。
　　截至2004年年底，大股東形成資金占用11200萬元(占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的 14.3%)；2004 年12 月，*ST 飛彩又替飛彩集團償還到期銀行債務共計13000萬元(占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的16.6%)。公司也因此被深交所公開譴責。
　　雖然，2005年上半年沒有新增的資金提供，但是截至2005年中報，被占用的資金還是24200萬元,原封不動。
　　點評：快成其第一大股東的全職保姆了。

　　NO.20 *ST儀表　一意孤行
　　會計師事務所：五聯(lián)聯(lián)合
　　相關處罰：深交所公開譴責
　　管理層帶頭作亂，有8000多萬元的募集資金不明去向，其內(nèi)控制度和管理體系的漏洞可窺一斑。
　　到2004年末，公司因向控股股東――吳忠儀表集團提供資金12081萬元被深交所公開譴責?？墒?ST儀表并沒有因為被譴責而收手，繼續(xù)一意孤行，提供資金的行為有增無減。截至2005年中報,股東占用資金額已經(jīng)上升到14003萬元。
　　此外，*ST儀表向各關聯(lián)方提供擔保，僅2004年擔保金額就累計達21100萬元，而且也沒有進行公開披露。
　　點評：管理層為一己之利，掏空公司，苦了小股民。

　　以上公司均按照資金占用和違規(guī)擔保的總額排名；本課題研究內(nèi)容版權歸財務舞弊研究中心SnaiFFRC(上海國家會計學院)所有；Wind資訊獨家全程提供數(shù)據(jù)支持