同志們：

今天，我們召開證券資格會計師事務所年報審計工作會議。這次會議是在“五代會”勝利召開，創(chuàng)先爭優(yōu)綜合評價信息核查工作圓滿完成，以及中央經(jīng)濟工作會議精神深入貫徹落實的背景下召開的，具有十分重要的意義。

為了完成“五代會”提出的行業(yè)發(fā)展目標和任務，為了不辜負黨中央、國務院和財政部黨組對我們的要求，不辜負廣大社會公眾對我們的期待，我們再次相聚，共謀行業(yè)發(fā)展大計，可以說，今天的會議開得非常及時。希望通過今天的會議，使大家對行業(yè)發(fā)展面臨的總體形勢有一個準確的把握，對行業(yè)發(fā)展面臨的實際困難和有利條件有一個清醒的認識，在行業(yè)發(fā)展總體要求和事務所自身發(fā)展方向上達成新的共識，把行業(yè)建設各項工作推向新的高度。

下面，我講三個問題，供同志們參考。

一、證券資格會計師事務所監(jiān)管工作的主要成績和基本經(jīng)驗

過去幾年，尤其是2005年以來，我們大力推進行業(yè)監(jiān)管工作，把行業(yè)監(jiān)管作為推進行業(yè)發(fā)展的抓手，堅持管理與服務并重，監(jiān)督與指導并重，教育與懲戒并重，有力地促進了行業(yè)發(fā)展。具體來講，在三個方面取得顯著成績：

――建立起以上市公司年報審計質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管路徑。

據(jù)統(tǒng)計，我國注冊會計師行業(yè)服務的企業(yè)超過350萬家，提供的專業(yè)服務涉及審計、驗資、咨詢等許多方面，其中，上市公司年報審計業(yè)務一直是行業(yè)監(jiān)管工作的重點。

上市公司是公眾利益的集中體現(xiàn)，是行業(yè)高端業(yè)務的集中體現(xiàn)，是注冊會計師發(fā)揮作用的集中體現(xiàn)。把上市公司的年報審計質(zhì)量抓好，審計工作做好，可以綱舉目張，對整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量起到引領和示范作用?；谏鲜隹紤]，從2004年起，我們制定完善了上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程，建立起以上市公司年報審計質(zhì)量為重點的年報審計監(jiān)管長效機制，抓好年報審計監(jiān)管的事前提醒、事中監(jiān)督、事后分析三個環(huán)節(jié)，并將“炒魷魚、接下家”行為的治理作為監(jiān)管的重心和突破口。

一是在年報審計開始前，綜合考慮經(jīng)濟環(huán)境的變化和會計審計準則執(zhí)行情況，就年報審計應當重點關注的領域和事項發(fā)通知，打招呼，做提示。

二是在年報審計期間安排專人，跟蹤、統(tǒng)計和分析上市公司年報，定期編發(fā)年報審計情況快報，密切關注媒體報道和社會輿論動向，對及時發(fā)現(xiàn)的審計風險點，以及可能出現(xiàn)的“炒魷魚、接下家”行為，采取談話、提醒等方式，督促和指導事務所謹慎執(zhí)業(yè)。與此同時，建立業(yè)務報備制度，要求每家事務所及時報備客戶變更情況等信息。

三是在年報審計結束后對報備信息進行全面分析。對報備信息的分析有助于我們從宏觀上把握上市公司年報審計中存在的問題，有助于確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重點，有助于進一步推進監(jiān)管工作。有關審計調(diào)整數(shù)據(jù)的分析和披露，很好地宣傳了行業(yè)對市場的貢獻?，F(xiàn)在的很多文章和文獻，都將審計數(shù)據(jù)作為一個重要的信息來源。

此外，還不斷豐富年報審計監(jiān)管內(nèi)涵，進一步方便社會公眾監(jiān)督。比如，2010年的年報審計快報不僅增加了審計收費信息，而且還對事務所出具非標意見的原因進行詳細闡述。

現(xiàn)在，年報審計快報已頗具特色，社會關注度不斷提高，社會影響力不斷擴大?，F(xiàn)在不少同志反映，看年報審計快報，可以向同行學習，也可以引以為戒，對開展工作很有幫助。

――建立起以教育提高為目的的會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度。

2004年之前，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查基本上以涉案專項檢查為主，遇到事情才去檢查，檢查覆蓋面不夠，監(jiān)管工作起不到應有的效果。國內(nèi)外出現(xiàn)的一系列上市公司財務舞弊案件，使我們認識到，監(jiān)管工作除了查案子之外，更為重要的是應當建立一個體系，實施系統(tǒng)檢查，切實防患于未然，并將檢查目標從打擊揭露轉移到教育提高上來。

2004年，我們建立了行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，對會計師事務所實行周期性、系統(tǒng)性的全面檢查，5年為一個周期。為加強對證券資格事務所的檢查，促進資本市場的健康發(fā)展，2007年，中注協(xié)將證券資格事務所的檢查周期調(diào)整為3年，并由中注協(xié)直接組織實施。2009年，在總結第一輪檢查工作經(jīng)驗的基礎上，中注協(xié)修訂發(fā)布新的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，進一步優(yōu)化檢查資源配置，完善檢查工作流程，突出檢查工作責任，加大對涉及公眾利益的證券資格事務所的監(jiān)管力度。

這些年的檢查實踐充分證明，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立和完善，不僅改變了行業(yè)監(jiān)管的原有機制，而且為推動行業(yè)誠信建設，促進行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提高，維護資本市場健康發(fā)展做出了重要貢獻。

――建立起以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系。

“注冊管理”是行業(yè)管理的樞紐。注冊會計師只有在知識、經(jīng)驗、行為等方面持續(xù)符合資質(zhì)要求，才能保持注冊會計師隊伍的整體素質(zhì)。為規(guī)范注冊工作，中注協(xié)先后制定實施了《注冊會計師注冊審批辦法》、《注冊會計師注冊辦法》、《注冊會計師任職資格檢查辦法》等注冊管理制度。同時，為加強對注冊會計師誠信狀況的跟蹤監(jiān)督，發(fā)布實施了《會員誠信檔案管理暫行辦法》，建立會員誠信檔案，用于記載會員違反法律法規(guī)、職業(yè)道德等受到處理處罰以及承擔民事賠償?shù)确矫娴男畔ⅰ?SPAN lang=EN-US>

注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，專家行業(yè)應當主要以自律為主，但是如果只有自律，沒有外部監(jiān)督，自律往往會失去動力，或者有了動力也不能持久。把注冊會計師的基本信息公之于眾，接受公眾的監(jiān)督，是行業(yè)監(jiān)管的有效途徑，也充分體現(xiàn)了行業(yè)愿意接受公眾監(jiān)督、隨時聽取公眾建議的誠懇態(tài)度。近年來，中注協(xié)在總結誠信檔案運行實踐的基礎上，進一步深入挖掘“注冊”的內(nèi)涵、本質(zhì)和機制，形成了建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系的新思路。

行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系是對誠信檔案的擴展、提升和發(fā)展，實現(xiàn)了“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”三大功能。一是執(zhí)業(yè)信息的記錄功能。全過程、全方位記錄會員執(zhí)業(yè)信息，保證沒有應記錄而未記錄的信息。二是誠信信息的披露功能。在全面記錄和反映的基礎上，及時向公眾披露會員相關信息，讓公眾監(jiān)督、專家評判、市場選擇。三是異常情況的提示功能。監(jiān)控體系通過對注冊會計師任職資格、培訓、執(zhí)業(yè)等信息的記錄和分析，提示、鎖定異常情形，引導監(jiān)管工作，實時發(fā)現(xiàn)問題，及時跟蹤糾正。

行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系一方面為加強行業(yè)監(jiān)管創(chuàng)造條件，敦促注冊會計師保持應有的專業(yè)資質(zhì)和誠信品質(zhì)；另一方面，將注冊會計師執(zhí)業(yè)的相關信息展示在陽光下，為社會公眾監(jiān)督行業(yè)提供便利，由此，增進社會公眾對行業(yè)的了解和監(jiān)督，形成行業(yè)的社會監(jiān)督運行機制，進一步提升行業(yè)的管理效率、監(jiān)管效果和行業(yè)的透明度，進而有效引導事務所加強誠信建設、重視人才培養(yǎng)、提高內(nèi)部治理水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

上述成就的取得，得益于財政部黨組和各級財政部門領導的關心與支持，得益于地方協(xié)會的默默奉獻，得益于廣大事務所同仁們的充分理解和積極參與。感謝大家對行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管工作付出的艱辛努力和做出的巨大貢獻。

二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的必要性

目前，我國經(jīng)濟社會發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機遇期，圍繞科學發(fā)展這一主題和加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式這條主線實施“十二五”規(guī)劃，要求注冊會計師行業(yè)推進改革，加快發(fā)展，全面提升服務經(jīng)濟社會的水平和能力。剛剛結束的“五代會”明確了當前及今后一個時期行業(yè)發(fā)展的指導思想、總體目標和工作任務，對行業(yè)監(jiān)管工作提出了新的要求，行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作面臨新的形勢和任務。

應當說，經(jīng)過七年的運轉，我們的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度體系已日趨成熟，但成熟并不意味著這個體系已經(jīng)完美了，不需要改革完善了。在實施過程中，我們也深切感到，影響、制約和困擾行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的問題不少，目前的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度還有不少值得改進的地方，集中表現(xiàn)為：檢查對象日漸增多、檢查任務日趨繁重、檢查難度不斷加大、檢查內(nèi)容日益廣泛，與現(xiàn)行的檢查隊伍建設滯后、檢查資源配置不合理、檢查及處理標準不統(tǒng)一之間存在著日漸突出的矛盾，檢查工作自身也存在不少薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要通過深化改革、健全機制、完善制度加以解決，從而使執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作迅速適應行業(yè)跨越式發(fā)展的現(xiàn)實需要。作為注冊會計師行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設年”的重要舉措，中注協(xié)將在認真總結行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作基本經(jīng)驗，充分借鑒國際有益實踐，全面反映行業(yè)監(jiān)管工作客觀規(guī)律的基礎上，對現(xiàn)行會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行改革。

三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的五項重要內(nèi)容

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革要做的事情很多。當前及今后一段時期，需要重點做好以下五個方面的工作：

――科學定位執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重點。

現(xiàn)在，我們的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是項目檢查，基本上都是采取抓案子的辦法。經(jīng)過幾年的努力，我們越來越清晰地認識到，事務所最大的風險不是來自某一個個案，而是來自系統(tǒng)風險。個案之所以有問題，是因為系統(tǒng)有問題，如果僅僅圍繞項目來對事務所進行檢查和評價，容易導致機會主義,如果查不到事務所系統(tǒng)風險產(chǎn)生的原因，就達不到教育提高的目的。

為了對事務所做出更為全面、客觀、真實的評價，下一步，我們將進一步拓展檢查工作內(nèi)容，逐步把影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的所有主要因素都納入到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的范圍中來。比如，事務所的系統(tǒng)風險評估、管理層的誠信、合伙人的薪酬、合伙人的晉升與職責分工等。

在國外，不少監(jiān)管機構也在進行這方面的嘗試。比如，美國PCAOB對會計師事務所“高管層品行”進行審查，同時還對合伙人的評價、薪酬、晉升和責任分派等事項進行檢查。英國FRC對事務所的績效評價、晉升和報酬、人力資源事項等進行檢查。

在進一步拓展檢查內(nèi)容的同時，我們還將通過進一步突出檢查重點，切實增強檢查工作實效。選好檢查重點是做好檢查工作的基礎環(huán)節(jié)和重要前提。我們將采取下列措施，切實將系統(tǒng)風險檢查作為執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的核心，切實改變目前“重具體項目、輕系統(tǒng)風險”的檢查傾向。

一是建立相關制度，確保檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等重點向系統(tǒng)風險檢查傾斜，尤其是檢查組長要親自對整個風險檢查過程把關。

二是完善相關規(guī)定，明確系統(tǒng)風險檢查需要關注的主要風險領域和具體的檢查程序，包括職業(yè)道德的遵守、質(zhì)量控制制度設計實施以及內(nèi)部治理結構及運行存在的缺陷等方面。

三是明確相關要求，現(xiàn)場檢查工作底稿要全面記錄系統(tǒng)風險檢查的過程、獲取的證據(jù)、得出的結論以及檢查復核的情況，檢查組的檢查報告也要對系統(tǒng)風險的檢查情況作出專門闡述。

――抓緊建立和實施事務所分級分類監(jiān)管制度。

行業(yè)檢查的任務越來越重，現(xiàn)行的周期性檢查制度面臨越來越大的壓力和挑戰(zhàn)。為優(yōu)化監(jiān)管資源配置，提高監(jiān)管工作效能，切實將“平均用力”變?yōu)椤凹杏昧Α?，事務所分級分類監(jiān)管制度勢在必行。

按照不同的標準，事務所可劃分為不同的類型。比如，證券所和非證券所，已實施（特殊普通合伙）轉制的事務所與未實施轉制的事務所等。為了與目前中注協(xié)和地方注協(xié)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方面的任務分工相一致，在分級分類監(jiān)管模式下，我們擬將事務所劃分為證券所和非證券所兩大類，同時將證券所進一步細分為具有H股企業(yè)審計資格的事務所和不具有從事H股企業(yè)審計資格的事務所。

對上述不同層面的事務所，根據(jù)創(chuàng)先爭優(yōu)綜合信息核查的結果，將其劃分為好、中、差三個級次。級次可依據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結果進行動態(tài)調(diào)整。

為做好事務所分級分類監(jiān)管，我們將重點做好以下幾方面的工作：

一是制定事務所分級分類監(jiān)管辦法。在認真總結經(jīng)驗和廣泛征求意見的基礎上，制定事務所分級分類監(jiān)管辦法，明確不同層面和級次事務所的檢查周期、檢查時間、檢查方式、檢查方法、檢查重點、檢查程序以及檢查人員安排等內(nèi)容。比如，對本次檢查周期中發(fā)現(xiàn)的風險控制水平較高的事務所，在下一個檢查周期中采取抽查、詢問等方式。對風險控制水平較低的事務所，在下一個檢查周期中則要年年進行嚴查。

二是實施H股審計專門檢查制度。從具有H股審計資格的事務所抽調(diào)專人，組建專門的H股審計檢查小組，對H股審計項目實施詳細檢查，考慮到H股審計的特殊性和重要性，確保H股審計試點工作平穩(wěn)、有序開展，擬對H股資格事務所的檢查周期進行調(diào)整。

三是將分級分類監(jiān)管制度與創(chuàng)先爭優(yōu)活動、行業(yè)戰(zhàn)略實施緊密結合起來。對級次較高的事務所，通過相應的制度安排，將相關的鼓勵發(fā)展措施落實到位。

四是從2011年起，首先實施證券所分級分類監(jiān)管，待條件成熟后，再啟動非證券所分級分類監(jiān)管工作。

五是考慮到各證券所分所數(shù)量相差懸殊的行業(yè)實際，在時機成熟時，實施差異化檢查周期制度。比如，對分所數(shù)量在20家以下的證券所，檢查周期定為3年；分所數(shù)量在20家以上的證券所，檢查周期定為2年。

――打造一支專職與兼職相結合的檢查隊伍。

檢查隊伍建設是行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的關鍵環(huán)節(jié)。在充分利用現(xiàn)有人力、物力和財力的基礎上，考慮逐步實施檢查人員“完全兼職化→兼職與專職相結合→完全專職化”的改革路徑，將檢查隊伍建設不斷推向深入。目前的主要任務是，精心打造一支專職與兼職相結合的優(yōu)秀檢查隊伍。

一是通過公開表彰、物質(zhì)激勵、專家推薦、人才培養(yǎng)等手段，吸引優(yōu)秀的專業(yè)人士加入到執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊伍中來，分層次、有針對性地穩(wěn)定和充實基本檢查人員隊伍。

二是建立和實施資深檢查員制度。抽調(diào)和穩(wěn)定一批熟悉事務所整體運作的高層合伙人，探索建立專職的職業(yè)道德、內(nèi)部治理、人力資源管理、總分所管理等高端項目檢查隊伍，以及檢查結果論證隊伍。

三是細化不同層次的檢查人員任職標準。原則上，檢查組骨干人員應當在事務所從業(yè)多年，具有較高級別，且未受過任何行政處罰及行業(yè)懲戒，有良好的職業(yè)聲譽。行業(yè)領軍人才應當在一個檢查周期內(nèi)至少參加1次行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

四是進一步建好檢查專家?guī)?，為檢查隊伍儲備更多的優(yōu)秀人才。庫中的專家一經(jīng)任用，由協(xié)會頒發(fā)聘書，聘期兩年。

五是在認真做好調(diào)研和廣泛征求意見的基礎上，考慮建立專職檢查隊伍的可行性以及方式步驟等問題。

――建立以指導委員會為主要形式的現(xiàn)場檢查督導制度。

要通過建立和實施現(xiàn)場檢查督導制度等措施，進一步發(fā)揮行業(yè)專家的作用，進一步提升現(xiàn)場檢查的質(zhì)量和水平。

現(xiàn)場檢查指導委員會主要由業(yè)內(nèi)專家和協(xié)會工作人員組成，主要職責是幫助和指導檢查組開展工作。比如，幫助檢查組把關檢查方案、研究事務所反饋意見、復核檢查意見書、審核檢查報告和整改建議書，對檢查組遇到的疑難檢查事項進行現(xiàn)場輔導，以及對檢查組任務完成情況、事務所配合情況進行協(xié)調(diào)指導等。

此外，我們還將進一步完善檢查報告，以信息化手段提升現(xiàn)場檢查工作效率。

――建立和實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。

要進一步提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力，打造行業(yè)檢查品牌，進一步贏得社會公眾對行業(yè)誠信建設的認可和支持。

建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度，公告行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的進展、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題、事務所的反饋意見、檢查處理結果，表彰執(zhí)業(yè)質(zhì)量較好的事務所和注冊會計師。但具體到檢查結果如何披露，披露到什么程度，還有待進一步研究。   

                             （2011年1月11日）

 

                               信息來源：中注協(xié)網(wǎng)站―新聞