中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十四期），全文如下：

滬深兩市共有252家上市公司披露了2010年年度報(bào)告(詳見(jiàn)附表1)，其中，滬市95家，深市主板64家，深市中小企業(yè)板70家，深市創(chuàng)業(yè)板23家。從審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型看，236家上市公司被出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，14家上市公司（S*ST聚友、西北軸承、錫業(yè)股份、S*ST鑫安、彩虹精化、ST 四環(huán)、S*ST恒力、*ST當(dāng)代、ST金泰、ST天宏、*ST亞太、昌九生化、S*ST華塑和ST零七）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，2家上市公司（*ST金城和*ST鈦白）被出具了保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

一、出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的原因

在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的14家上市公司中，12家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，1家是因?yàn)?/SPAN>索賠仲裁事項(xiàng)結(jié)果存在不確定性，1家是因?yàn)?/SPAN>簽署的巨額銷(xiāo)售合同未來(lái)能否執(zhí)行存在重大不確定性。

1. S*ST聚友。S*ST聚友主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，雖然于2007年度、2008年度及本年度實(shí)施了債務(wù)重組，但仍然存在巨額債務(wù)及對(duì)外擔(dān)保連帶責(zé)任。2010年，由于國(guó)家宏觀政策變化，S*ST聚友原定與中銳控股集團(tuán)有限公司計(jì)劃實(shí)施的資產(chǎn)重組無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行，2010年7月雙方解除了合作關(guān)系。2010年11月，在聚友企業(yè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)債權(quán)人委員會(huì)的見(jiàn)證下，S*ST聚友與陜西華澤鎳鈷金屬有限公司的實(shí)際控制人王應(yīng)虎先生簽訂了《成都聚友網(wǎng)絡(luò)股份有限公司重大資產(chǎn)重組之框架協(xié)議》。目前，S*ST聚友的債務(wù)重組和資產(chǎn)重組工作正在進(jìn)行之中，但由于債務(wù)重組和資產(chǎn)重組方案能否最終獲得批準(zhǔn)以及能否成功實(shí)施尚不確定，S*ST聚友應(yīng)承擔(dān)的擔(dān)保連帶責(zé)任和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在一定的不確定性。

2.西北軸承。西北軸承連續(xù)兩年出現(xiàn)大額虧損，截至2010年12月31日，累計(jì)未分配利潤(rùn)-220,229,583.78元，逾期借款286,443,992.00元，欠付利息56,806,436.28元，無(wú)法按期償還；2010年度，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量為-15,124,012.63元，資金周轉(zhuǎn)困難。西北軸承已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

3.錫業(yè)股份。2009年11月，錫業(yè)股份收到新加坡國(guó)際仲裁中心當(dāng)日簽發(fā)并送達(dá)的《對(duì)云錫股份有限公司關(guān)于2007年10月2日云錫股份有限公司、新加坡錫業(yè)（私人）有限公司以及荷蘭銀行新加坡分行簽署的備用承購(gòu)合同的索賠仲裁通知》。該仲裁涉及荷蘭銀行新加坡分行向錫業(yè)股份提出的23,209,698.60美元加上7%消費(fèi)稅和13,871.86美元的含鉛物料銷(xiāo)毀補(bǔ)償款或經(jīng)鑒定的其他損失。截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，荷蘭銀行新加坡分行提出上述索賠仲裁事項(xiàng)正在審理之中，其結(jié)果具有不確定性。

4. S*ST鑫安。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，S*ST鑫安破產(chǎn)重整計(jì)劃已執(zhí)行完畢，公司已無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，公司運(yùn)轉(zhuǎn)及盈利依賴(lài)政府補(bǔ)助。S*ST鑫安已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大資產(chǎn)重組措施，但與資產(chǎn)重組有關(guān)的審批事項(xiàng)正在履行相關(guān)程序，能否獲得最終批準(zhǔn)和實(shí)施尚不確定。S*ST鑫安的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。

5.彩虹精化。彩虹精化公司下屬子公司深圳彩虹綠世界生物降解材料有限公司于2011年2月簽署了銷(xiāo)售總額為27,407萬(wàn)美元和24,238萬(wàn)人民幣的意向性合同。上述合同未來(lái)能否實(shí)際執(zhí)行，受市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)能、成本風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，存在重大不確定性。

6. ST四環(huán)。ST四環(huán)目前進(jìn)行的重組尚未得到相關(guān)部門(mén)的正式批準(zhǔn)，且存在一定的經(jīng)營(yíng)壓力，公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。

7.S*ST恒力。S*ST恒力2010年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于股東的凈利潤(rùn)為-3,469.24萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)持續(xù)虧損；截至2010年12月31日，公司歸屬于母公司的所有者權(quán)益為-14,709.65萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)-35,341.83萬(wàn)元；公司非公開(kāi)發(fā)行股票購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的申請(qǐng)未獲得證監(jiān)會(huì)審核同意，新的資產(chǎn)重組方案一直沒(méi)有確定。S*ST恒力已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑惑的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性。

8.*ST當(dāng)代。截至2010年12月31日，*ST當(dāng)代凈資產(chǎn)-1,513,527.30元，已資不抵債，短期償債壓力較大，且主業(yè)正在轉(zhuǎn)型，公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

9. ST金泰。截至2010年12月31日，ST金泰營(yíng)運(yùn)資金-27,650.72萬(wàn)元，累計(jì)虧損40,792.99萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-23,284.86萬(wàn)元；因缺乏資金未能償還到期債務(wù)；部分資產(chǎn)被抵押、凍結(jié)或查封。ST金泰已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

10. ST天宏。ST天宏主業(yè)持續(xù)虧損，2010年度經(jīng)營(yíng)虧損3,378.96萬(wàn)元，凈利潤(rùn)994.24萬(wàn)元，其中：歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)994.24萬(wàn)元，扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)-3,378.96萬(wàn)元。ST天宏已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中部分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不確定性。此外，ST天宏所欠原中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行石河子兵團(tuán)分行的4,818.93萬(wàn)元貸款已逾期，石河子兵團(tuán)分行根據(jù)股份制改制方案作為不良貸款剝離，ST天宏也于2009年做停息掛賬處理。石河子兵團(tuán)分行對(duì)上述不良貸款是否收取利息具有不確定性。如石河子兵團(tuán)分行向公司收取上述貸款自2008年11月20日以后的利息和罰息，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)農(nóng)業(yè)第八師已承諾承擔(dān)。

11.*ST亞太。*ST亞太的控股子公司蘭州同創(chuàng)嘉業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的房地產(chǎn)項(xiàng)目已于2010年末開(kāi)始實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，*ST亞太近年來(lái)無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)的狀況得以初步改善。但由于國(guó)家出臺(tái)的宏觀調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，*ST亞太的持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況有待于進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性改善。

12.昌九生化。截至2010年12月31日，昌九生化累計(jì)未彌補(bǔ)虧損231,317,704.40元，流動(dòng)負(fù)債已超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)295,917,972.21元。昌九生化雖然已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了具體的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

13.S*ST華塑。S*ST華塑2008年度和2009年度連續(xù)虧損，2010年度扣除非經(jīng)常性損益后虧損5,447.25萬(wàn)元。截至2010年12月31日，公司累計(jì)虧損75,680.58萬(wàn)元，歸屬于母公司的股東權(quán)益為-931.78萬(wàn)元；流動(dòng)負(fù)債超過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)34,016.51萬(wàn)元，其中，銀行借款10,502.81萬(wàn)元，已逾期涉訴的8,072.81萬(wàn)元；年末對(duì)外擔(dān)保本金1,820.00萬(wàn)元中，1,320.00萬(wàn)元逾期涉及訴訟。S*ST華塑已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。

14.ST零七。截至2010年12月31日，ST零七凈資產(chǎn)為-32,753,839.18元，借款41,775,806.94元已逾期，涉及訴訟的金額為69,026,794.06元。ST零七已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施。但可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在不確定性。

二、出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的原因

2家公司被出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的主要原因是，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。

1.*ST金城。截至審計(jì)報(bào)告日，*ST金城已連續(xù)三年虧損、資不抵債，且存在巨額債務(wù)和對(duì)外擔(dān)保，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示其財(cái)務(wù)狀況惡化，*ST金城的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

2.*ST鈦白。*ST鈦白2008年度和2009年度連續(xù)虧損，2010年度依靠非經(jīng)常性收益實(shí)現(xiàn)盈利，截至2010年12月31日，公司逾期銀行借款21,160.00萬(wàn)元難以展期，無(wú)力償還；截至2010年12月31日，公司未分配利潤(rùn)-27,116.58萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資金為-13,568.86萬(wàn)元；公司2010年為改善經(jīng)營(yíng)所進(jìn)行的重大資產(chǎn)重組終止。公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性。為此，公司股東會(huì)決議委托山東東佳集團(tuán)股份有限公司自2010年12月28日至2011年8月31日對(duì)公司整體資產(chǎn)實(shí)施托管經(jīng)營(yíng)。但公司未披露托管期滿后保持持續(xù)經(jīng)營(yíng)的有力措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存疑慮。

截至4月24日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為1822家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見(jiàn)附表2）。其中，無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告1753份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告56份，保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告13份。

截至4月24日，在已披露2010年年報(bào)的1822家上市公司中，有1369家披露了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，占75.14%。其中，滬市317家，占已披露年報(bào)的滬市公司總數(shù)（763家）的41.55%；深市主板384家，占已披露年報(bào)的深市主板公司總數(shù)（384家）的100%；中小企業(yè)板491家，占已披露年報(bào)的中小企業(yè)板公司總數(shù)（497家）的98.79%；創(chuàng)業(yè)板177家，占已披露年報(bào)的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)（178家）的99.44%。

截至4月24日，在已披露2010年年報(bào)的1822家上市公司中，有561家披露了內(nèi)部控制審核報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，占30.79%。其中，滬市166家，占已披露年報(bào)的滬市公司總數(shù)的21.76%，深市主板86家，占已披露年報(bào)的深市主板公司總數(shù)的22.40%，中小企業(yè)板214家，占已披露年報(bào)的中小企業(yè)板公司總數(shù)的43.06%，創(chuàng)業(yè)板95家，占已披露年報(bào)的創(chuàng)業(yè)板公司總數(shù)的53.37%。在上述561家公司中，報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型均為無(wú)保留意見(jiàn)。

從財(cái)務(wù)狀況角度看，在上述1822家上市公司中，已資不抵債的上市公司25家，占1.37%。與2009年度相比，資產(chǎn)負(fù)債率上升的859家，占47.15%，下降的963家，占52.85%。

從經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)角度看，在上述1822家上市公司中，1738家實(shí)現(xiàn)盈利，84家出現(xiàn)虧損（其中23家已至少連續(xù)兩年虧損）。與2009年度相比，凈利潤(rùn)上升的1398家，占76.73%，下降的424家，占23.27%。

從現(xiàn)金流量狀況角度看，在上述1822家上市公司中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大于0的1366家，小于0的456家。與2009年度相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~上升的786家，占43.14%，下降的1036家，占56.86%。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息表明，4月18日―4月24日，有4家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見(jiàn)附表3）。截至4月24日，共有155家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。其中，36家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生合并（更名）。