行業(yè)動態(tài)
中注協(xié)就執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和懲戒辦法征求意見
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為做好會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革工作，強(qiáng)化會計師事務(wù)所質(zhì)量保證體系建設(shè)，貫徹落實行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動要求，我會在認(rèn)真總結(jié)以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作經(jīng)驗，充分借鑒國際有益實踐的基礎(chǔ)上，對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)予印發(fā)，請組織征求意見，并于5月26日前將意見反饋我會。
聯(lián)系人：中注協(xié)監(jiān)管部 齊飛
電話：010-88250182
傳真：010-88250055
電子郵件：monit@cicpa.org.cn
附件:1.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂征求意見稿）
2.中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（修訂征求意見稿）
中國注冊會計師協(xié)會
附件1：
會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度
(修訂征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會計師協(xié)會對會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，督促和引導(dǎo)事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量保證體系建設(shè)，提升事務(wù)所及其注冊會計師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。
第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會計師協(xié)會組織開展的對事務(wù)所、注冊會計師遵循中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實施，以及檢查結(jié)果的評價和處理。
第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估與業(yè)務(wù)報告檢查并重，重點關(guān)注與質(zhì)量控制相關(guān)的系統(tǒng)風(fēng)險，以系統(tǒng)風(fēng)險評估結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)報告檢查，以業(yè)務(wù)報告檢查結(jié)果支持系統(tǒng)風(fēng)險評估，并對事務(wù)所質(zhì)量保證體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持公平、公正的原則，以事實為依據(jù)，以準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實實現(xiàn)幫助、教育、提高的目的。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任，充分尊重注冊會計師的職業(yè)判斷。
第六條 注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評價結(jié)果，對事務(wù)所進(jìn)行分類分級監(jiān)管，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。
第七條 注冊會計師協(xié)會建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。
第二章 檢查的職責(zé)分工
第八條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第九條 中注協(xié)直接組織對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的證券所(包括分所)實施懲戒。各省級協(xié)會負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)非證券所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查及懲戒。
第十條 省級協(xié)會對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時可商請業(yè)務(wù)所在地省級協(xié)會協(xié)助檢查。省級協(xié)會發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的,可以提請事務(wù)所所在地省級協(xié)會進(jìn)行查處。
第三章 檢查周期
第十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
證券所及其分所每3年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
中注協(xié)每年應(yīng)當(dāng)對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所及其分所實施抽查。
第十二條 對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會計師協(xié)會可以考慮在一個檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
（一）受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果較差的；
（三）未按照注冊會計師協(xié)會的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；
（四）注冊會計師協(xié)會認(rèn)為需要檢查的其他情形。
第四章 檢查計劃
第十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。
第十四條 省級協(xié)會的年度檢查計劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報送中注協(xié)備案。
第十五條 在確定被檢查事務(wù)所名單時，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對存在下列情形的事務(wù)所予以重點考慮：
（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計風(fēng)險的；
（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；
（四）詆毀同行、損害同行利益的；
（五）受到投訴舉報較多且反映問題嚴(yán)重的；
（六）業(yè)務(wù)收費違反收費管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的；
（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；
（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；
（九）存在第十二條規(guī)定情形的。
第五章 檢查人員和咨詢專家
第十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實行組長負(fù)責(zé)制。
檢查組受注冊會計師協(xié)會的委派，在注冊會計師協(xié)會授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔(dān)任。
第十八條 擔(dān)任檢查人員的注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：
（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所審計項目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；
（二）在事務(wù)所從事審計工作5年以上；
（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務(wù)；
（四）最近3年沒有受到行業(yè)懲戒或行政處罰。
第十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊伍。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。
第二十條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報告、工作底稿、質(zhì)量控制制度、財務(wù)會計資料及相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；
（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
（三）必要時，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊會計師協(xié)會查閱。
第二十一條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動回避；
（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金等。
第二十二條 注冊會計師協(xié)會建立和實施專家咨詢制度，成立專家咨詢組。
專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和注冊會計師協(xié)會分管監(jiān)管工作的秘書長組成。
第二十三條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。
在現(xiàn)場檢查期間，咨詢專家對檢查組遇到的會計、審計、事務(wù)所質(zhì)量控制與系統(tǒng)風(fēng)險評估等重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組作出專業(yè)判斷提供技術(shù)支持。
檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查底稿、檢查報告和整改建議書。
第二十四條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時間可按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育暫行辦法》的規(guī)定折合本年度的繼續(xù)教育學(xué)時。
第二十五條 注冊會計師協(xié)會對表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎勵和重點培養(yǎng)，對違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。
第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績考核與評價、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第六章 現(xiàn)場檢查
第二十七條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)提前15個工作日公布被檢查事務(wù)所名單。在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查前,應(yīng)當(dāng)提前5個工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。
第二十八條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。
第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
（一）及時全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實性；
（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；
（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
（四）妥善安排簽字注冊會計師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；
（五）如實回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時參加檢查組召集的會議，及時進(jìn)行意見反饋。
對于被檢查事務(wù)所不配合檢查工作，不按時提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促沒有效果的，檢查組在請示注冊會計師協(xié)會并經(jīng)由同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。注冊會計師協(xié)會將對相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。
第三十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場時要向被檢查事務(wù)所宣讀檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。
第三十一條 檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。
第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)報告檢查的重點，并通過業(yè)務(wù)報告檢查結(jié)果支持系統(tǒng)風(fēng)險評估。
第三十三條 在實施業(yè)務(wù)報告檢查時，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報告。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險評估結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。
第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。
第三十六條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題,接受注冊會計師協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十七條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。
第三十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報告的內(nèi)容主要包括：
（一）被檢查事務(wù)所概況；
（二）檢查工作的開展情況；
（三）系統(tǒng)風(fēng)險檢查（包括職業(yè)道德檢查）情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（四）業(yè)務(wù)報告檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
（五）被檢查事務(wù)所的反饋意見；
（六）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評價結(jié)果。
第三十九條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案(包括電子檔案)，統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會保管。
注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專人驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會計師協(xié)會。
注冊會計師協(xié)會對涉及懲戒事務(wù)所的檢查檔案應(yīng)與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。
第七章 檢查結(jié)果的處理
第四十條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：
（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；
（二）檢查工作是否符合檢查程序；
（三）適用的法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否恰當(dāng)。
對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。
第四十一條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題給予相應(yīng)的懲戒。
第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合。
第四十三條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)保護(hù)事務(wù)所和注冊會計師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。
第四十四條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應(yīng)對事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實落實整改工作。
第四十五條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級協(xié)會應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向中注協(xié)報送年度檢查工作總結(jié)。
第四十六條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)向社會公告每年檢查的被檢查事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)存在的主要問題。
第四十七條 注冊會計師協(xié)會如果根據(jù)事務(wù)所整改報告以及跟蹤檢查結(jié)果，認(rèn)定事務(wù)所未在規(guī)定期限內(nèi)就質(zhì)量控制存在的缺陷進(jìn)行整改的，應(yīng)將事務(wù)所質(zhì)量控制存在的缺陷向社會公告。
第八章 附 則
第四十八條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定辦理。
第四十九條 注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第五十條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。
第五十一條 本制度自2011年 月 日起施行。
中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法
（修訂征求意見稿）
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，是指團(tuán)體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務(wù)所和注冊會計師。
第三條 中注協(xié)實施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當(dāng)。
第四條 會員對中注協(xié)實施的懲戒，享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 中注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
（一）訓(xùn)誡；
（二）通報批評；
（三）公開譴責(zé)。
第六條 中注協(xié)認(rèn)為會員的違規(guī)行為可能構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)及時提請司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予行業(yè)懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；
（二）違反注冊會計師職業(yè)道德守則的；
（三）違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；
（四）違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的；
（五）應(yīng)當(dāng)給予懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責(zé)。
會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)。
第九條 會員違反注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）在職業(yè)活動中，違反誠信原則；
（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則；
（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力；
（五）在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力，沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息；
（七）違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象；
（九）在提供專業(yè)服務(wù)時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）未以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的；
（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當(dāng)審計報告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款給予懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報批評或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行的；
（二）未按規(guī)定制定遵循相關(guān)職業(yè)道德要求的政策和程序的；
（三）未合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（四）未合理保證事務(wù)所和項目合伙人(包括簽字注冊會計師)按照職業(yè)道德守則、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具適合具體情況的報告的；
（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務(wù)和其他規(guī)定的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的；
（六）未使項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)εc質(zhì)量控制制度相關(guān)的政策和程序的有效性進(jìn)行監(jiān)控的。
第十二條 會員阻撓或拒絕注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查的，不配合檢查工作的，不按時提供相關(guān)檢查資料的，拒絕確認(rèn)檢查意見及溝通事項等情況的，情節(jié)嚴(yán)重的，給予通報批評。
第十三條 會員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關(guān)人員打擊報復(fù)的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十四條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動報告其違規(guī)行為的；
（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避
第十五條 中注協(xié)理事會下設(shè)懲戒委員會。
懲戒委員會負(fù)責(zé)對中注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。
第十六條 中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：
（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件；
（二）負(fù)責(zé)會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；
（三）負(fù)責(zé)提請召開懲戒委員會會議；
（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會委托的其他事項。
第十七條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機(jī)構(gòu)工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十八條 對于中注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會日常工作機(jī)構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。
第十九條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應(yīng)向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到告知書后的8個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。
懲戒委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；懲戒委員會可以要求當(dāng)事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第二十條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認(rèn)會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報批評、公開譴責(zé)的決定；
（二）確認(rèn)會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十一條 懲戒委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，懲戒決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第二十二條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；被懲戒會員是團(tuán)體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）事實和證據(jù)；
（三）懲戒結(jié)論和依據(jù)；
（四）提起申訴的權(quán)利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十三條 懲戒決定由中注協(xié)要求受到懲戒的會員或其代理人上門領(lǐng)取三直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。懲戒決定自送達(dá)之日起生效。懲戒決定生效后，由中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)執(zhí)行。
第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避
第二十四條 中注協(xié)理事會下設(shè)申訴與維權(quán)委員會。
申訴與維權(quán)委員會負(fù)責(zé)受理會員對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
第二十五條 申訴與維權(quán)委員會的日常工作機(jī)構(gòu)設(shè)在中注協(xié)秘書處，其職責(zé)是：
（一）負(fù)責(zé)受理會員提出的申訴；
（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復(fù)查和核實；
（三）負(fù)責(zé)提請召開申訴與維權(quán)委員會會議；
（四）負(fù)責(zé)申訴與維權(quán)委員會相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理申訴與維權(quán)委員會委托的其他事項。
第二十六條 申訴與維權(quán)委員會委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定適用于申訴與維權(quán)委員會日常工作機(jī)構(gòu)的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第二十七條 當(dāng)事人對中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起5個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向申訴與維權(quán)委員會作口頭陳述。申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見；申訴與維權(quán)委員會有權(quán)要求當(dāng)事人到申訴與維權(quán)委員會會議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)采納。
第二十八條 申訴與維權(quán)委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認(rèn)定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實認(rèn)定清楚，次要事實認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；
（三）原懲戒決定認(rèn)定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤銷原懲戒決定，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認(rèn)定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第二十九條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應(yīng)由三分之二的委員出席，申訴審議決定應(yīng)由出席會議委員的三分之二以上（含本數(shù)）通過。
第三十條 申訴審議決定通過后，申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)以中注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項：
（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務(wù)所的名稱；申訴人是團(tuán)體會員的，寫明會計師事務(wù)所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴與維權(quán)委員會認(rèn)定的事實和理由；
（四）申訴審議結(jié)論和依據(jù)；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十一條 申訴與維權(quán)委員會應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十二條 申訴與維權(quán)委員會的申訴審議決定是最終決定。改變原懲戒決定的自申訴審議決定送達(dá)之日起生效。維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十三條 維持原懲戒決定的，申訴人應(yīng)承擔(dān)在申訴過程中發(fā)生的與其申訴相關(guān)的費用，包括專家論證、召開申訴與維權(quán)委員會會議等相關(guān)費用。
第三十四條 申訴審議決定由中注協(xié)要求申訴人或其代理人上門領(lǐng)取、直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。申訴審議決定由中注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)執(zhí)行。
第七章 附 則
第三十五條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應(yīng)當(dāng)記入中注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。
第三十六條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以直接采用本辦法，也可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的懲戒辦法。
第三十七條 本辦法所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。
第三十八條 本辦法自2011年 月 日起施行。
