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中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告
中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）2011年對證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
一、2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況
2011年是證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查第2個周期的第2年，中注協(xié)在系統(tǒng)總結(jié)歷年監(jiān)管工作和誠信建設(shè)經(jīng)驗，充分借鑒國際有益經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了重大改革，發(fā)布了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，修訂出臺了《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》等相關(guān)制度辦法。
根據(jù)修訂的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)2011年直接組織檢查了10家證券所總所及其21家分所（名單見附件），對包括職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)規(guī)范、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所管理、信息系統(tǒng)等10個要素的事務(wù)所質(zhì)量控制體系進(jìn)行了檢查，并抽查了部分審計業(yè)務(wù)項目（包括123份審計業(yè)務(wù)報告，其中上市公司審計報告58份，非上市公司審計報告65份）。
2011年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作分兩批進(jìn)行，每一批各派出5個檢查組，各檢查了5家證券所。
二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果
2011年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查全面貫徹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理念與方法，著力體現(xiàn)質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查并重的要求。對事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，重點關(guān)注和評價事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計的適當(dāng)性和運行的有效性。對業(yè)務(wù)報告的檢查，重點關(guān)注高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)，重點選取被檢查事務(wù)所為上市公司、金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等客戶出具的業(yè)務(wù)報告，尤其關(guān)注其為創(chuàng)業(yè)板公司、常年審計客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報告，以及新承接的可能存在重大審計風(fēng)險的業(yè)務(wù)報告。
檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險防范意識顯著增強，質(zhì)量控制體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)的問題有所減少。
但在質(zhì)量控制體系檢查中發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務(wù)所不同程度存在質(zhì)量控制制度不健全、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核和監(jiān)控制度未有效執(zhí)行、合伙人考核及晉升機制不完善、總分所未能有效執(zhí)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度等問題。在審計業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，關(guān)鍵審計領(lǐng)域?qū)徲嫵绦驅(qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。
依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將向受到懲戒和其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改建議書，責(zé)成其限期整改并提交整改報告，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。
三、懲戒情況
根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，分別經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會會議程序，我會對1家事務(wù)所和10名注冊會計師實施了懲戒,具體如下：
（一）中喜會計師事務(wù)所及相關(guān)注冊會計師
我會在對中喜會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，中喜所建立的質(zhì)量控制體系在設(shè)計和運行方面存在重要缺陷，質(zhì)量控制制度未得到有效執(zhí)行；在部分業(yè)務(wù)項目審計過程中，注冊會計師對銀行存款、存貨、資產(chǎn)置換未實施必要的審計程序，對或有事項、長期借款未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中喜會計師事務(wù)所通報批評，給予中喜會計師事務(wù)所注冊會計師李力、陳翔、王雙印、林德全、閻東通報批評，給予中喜會計師事務(wù)所主任會計師張增剛訓(xùn)誡。
（二）上海上會會計師事務(wù)所相關(guān)注冊會計師
我會在對上海上會會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，對應(yīng)收賬款、資產(chǎn)減值、或有負(fù)債未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；對于被審計單位持續(xù)經(jīng)營存在的問題，注冊會計師未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其得出的審計結(jié)論。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予上海上會會計師事務(wù)所注冊會計師張曉榮、王磊訓(xùn)誡。
（三）中審國際會計師事務(wù)所相關(guān)注冊會計師
我會在對中審國際會計師事務(wù)所的檢查中發(fā)現(xiàn)，個別審計項目的簽字注冊會計師未參與項目審計；個別審計項目中，對銀行存款、或有事項未實施必要的審計程序，對固定資產(chǎn)減值未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予中審國際會計師事務(wù)所注冊會計師張乾明、張逸訓(xùn)誡。
附件：在中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中被檢查的證券資格會計師事務(wù)所名單
二〇一一年十二月十三日
附件：
在中注協(xié)2011年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中
被檢查的證券資格會計師事務(wù)所名單
| 序號 | 證券資格事務(wù)所 | 證券資格事務(wù)所 分所 |
| 1 | 中喜會計師事務(wù)所 | 石家莊分所 |
| 2 | 畢馬威華振會計師事務(wù)所 | 上海分所 |
| 3 | 中審國際會計師事務(wù)所 | 華晉分所 |
| 沈陽分所 | ||
| 深圳分所 | ||
| 4 | 眾環(huán)會計師事務(wù)所 | 深圳分所 |
| 云南分所 | ||
| 5 | 南京立信永華會計師事務(wù)所 | 南通分所 |
| 6 | 上海上會會計師事務(wù)所 | 山東分所 |
| 7 | 上海東華會計師事務(wù)所 | 廣西分所 |
| 8 | 德勤華永會計師事務(wù)所 | 北京分所 |
| 深圳分所 | ||
| 9 | 天健會計師事務(wù)所 | 山東分所 |
| 湖南開元分所 | ||
| 深圳分所 | ||
| 云南分所 | ||
| 10 | 大信會計師事務(wù)所 | 青島分所 |
| 深圳分所 | ||
| 山東分所 | ||
| 湖北分所 | ||
| 廣東分所 | ||
| 合計 | 10 | 21 |
