2014年4月3日，中國注冊會計師協(xié)會以“特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）的上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，在京約談中興華和北京永拓兩家證券資格會計師事務(wù)所負責(zé)人，就事務(wù)所承接的部分上市公司2013年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。相關(guān)事務(wù)所的主任會計師、負責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行有關(guān)上市公司2013年年報審計業(yè)務(wù)的簽字注冊會計師接受約談。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人指出，農(nóng)業(yè)類上市公司存在現(xiàn)金交易量大、采購和銷售較為分散、存貨盤點困難等特點，審計風(fēng)險較高。近年來，證券市場財務(wù)造假事件中農(nóng)業(yè)類上市公司較多，此類公司的審計失敗致使相關(guān)事務(wù)所的品牌和聲譽受到嚴重影響。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人強調(diào)，事務(wù)所要高度重視和著力強化農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風(fēng)險的防范和監(jiān)控，向項目組委派具有必要勝任能力和素質(zhì)的適當人員，認真評估上市公司內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和運行的有效性，始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，要在完成常規(guī)審計程序的基礎(chǔ)上，設(shè)計并實施有針對性的特別審計程序，尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計領(lǐng)域：一是要關(guān)注收入的真實性，收入確認的時點、依據(jù)是否恰當，有無通過虛增交易、虛構(gòu)客戶和資金往來等自我交易的方式實現(xiàn)收入和利潤增長的跡象；二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易價格是否公允，有無利用關(guān)聯(lián)方交易輸送利益的跡象；三是要關(guān)注生物資產(chǎn)的分類及成本分配是否恰當，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊計提政策和方法是否合理；四是要充分考慮農(nóng)業(yè)類上市公司的實際情況，考慮是否需要利用專家的工作，設(shè)計科學(xué)合理的存貨監(jiān)盤計劃，嚴格實施監(jiān)盤程序，關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和價值狀況；五是要關(guān)注資產(chǎn)減值計提的充分性和合理性，分析減值準備是否反映資產(chǎn)的真實信息，防止上市公司利用減值準備進行盈余操縱。

約談會上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)介紹了事務(wù)所質(zhì)量控制體系的設(shè)計和運行情況，以及有關(guān)上市公司的年報審計情況。事務(wù)所代表對中注協(xié)通過約談方式及時提醒高風(fēng)險客戶的年報審計風(fēng)險給予積極回應(yīng)，并表示，將認真?zhèn)鬟_和積極落實約談精神，著力加強年報審計風(fēng)險管控，確保年報審計工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負責(zé)人最后表示，4月份是上市公司年報披露最集中的時期，中注協(xié)將加強對事務(wù)所的督促和幫扶，加大年報審計監(jiān)管書面約談力度，對特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計費用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司以及重大非常規(guī)交易的審計風(fēng)險進行提示，幫助事務(wù)所及時化解年報審計風(fēng)險。(中國注冊會計師協(xié)會)