2015年4月30日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2014年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第十三期），全文如下：

一、會計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況

4月21日—4月27日，39家證券資格會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為453家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表1），其中，滬市主板144家，深市主板80家，中小企業(yè)板117家，創(chuàng)業(yè)板112家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，432家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，17家上市公司（中青寶、創(chuàng)興資源、海潤光伏、神開股份、山煤國際、萬福生科、銀潤投資、秋林集團(tuán)、ST南化、江泉實(shí)業(yè)、ST金泰、天龍光電、南華生物、天晟新材、新安股份、皇臺酒業(yè)和ST景谷）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，3家上市公司（錢江摩托、中銀絨業(yè)和常林股份）被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（星美聯(lián)合）被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

截至4月27日，40家事務(wù)所共為2336家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告（詳見附表2），其中，滬市主板873家，深市主板409家，中小企業(yè)板638家，創(chuàng)業(yè)板416家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，2285家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，44家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，5家上市公司被出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，2家上市公司被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

4月21日—4月27日，35家事務(wù)所共為226家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表3），其中，滬市主板135家，深市主板80家，中小企業(yè)板8家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，213家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，12家上市公司（創(chuàng)興資源、中國天楹、金楓酒業(yè)、海潤光伏、山煤國際、ST南化、方大炭素、ST金泰、南華生物、中銀絨業(yè)、常林股份和百花村）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（星美聯(lián)合）被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告。

截至4月27日，40家事務(wù)所共為1254家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（詳見附表4），其中，滬市主板811家，深市主板400家，中小企業(yè)板35家，創(chuàng)業(yè)板8家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，1215家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，32家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了無法表示意見審計(jì)報(bào)告，6家上市公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。

4月21日—4月27日，11家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告34份（詳見附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告21份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告13份，有9家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

截至4月27日，23家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告90份，其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告51份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告39份，有19家上市公司同時(shí)被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因

（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.中青寶（大華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，中青寶2014年12月31日商譽(yù)賬面金額為人民幣418,720,690.46元，未計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備，中青寶已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了期末減值測試的具體情況。游戲產(chǎn)品的盈利能力受到多方面因素的影響，如果標(biāo)的資產(chǎn)未來經(jīng)營狀況未達(dá)預(yù)期,則存在商譽(yù)減值的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，（1）創(chuàng)興資源子公司神龍礦業(yè)已于2014年7月起全面停產(chǎn)，截至2014 年12月31日，該子公司累計(jì)虧損金額巨大，并導(dǎo)致資不抵債，盡管公司已披露了擬采取的改善措施，但神龍礦業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性；（2）截至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，創(chuàng)興資源正在接受中國證券監(jiān)督管理委員會的稽查，其未來結(jié)果具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.海潤光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。海潤光伏于2015年2月13日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇證監(jiān)局決定對海潤光伏進(jìn)行立案調(diào)查。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.神開股份（立信事務(wù)所審計(jì)）。神開股份在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的重大內(nèi)部控制缺陷，可能對公司經(jīng)營產(chǎn)生一定的影響。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.山煤國際（立信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，山煤煤炭進(jìn)出口有限公司發(fā)生訴訟，以及山煤國際能源集團(tuán)華南有限公司對外提供擔(dān)保，其最終影響具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

6.萬福生科（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，萬福生科2014年度盈利5,107,638.85元，扣除非經(jīng)常性損益后， 2014年度虧損8,212,998.12元；截至2014年12月31日，萬福生科累計(jì)虧損已達(dá)207,933,508.50元；自2014年10月至此次審計(jì)報(bào)告日，萬福生科的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)一直處于停產(chǎn)狀態(tài)。上述情況表明，可能導(dǎo)致對萬福生科持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

7.銀潤投資（利安達(dá)事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，銀潤投資海發(fā)大廈一期收取的認(rèn)購款從2006年度起一直掛在其他應(yīng)付款科目，今后能否轉(zhuǎn)作收入存在不確定性；相關(guān)建造成本一直在在建工程中列示。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

8.秋林集團(tuán)（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，黑龍江博瑞商業(yè)發(fā)展有限公司起訴秋林集團(tuán)位于哈爾濱市南崗區(qū)東大直街320號秋林商廈產(chǎn)權(quán)買賣案件正在法院審理中，其訴訟結(jié)果具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

9.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ST南化主業(yè)連年虧損，2014 年度母公司營業(yè)收入572,538,549.20元，營業(yè)成本549,681,537.98元，凈利潤-106,169,629.60元，凈資產(chǎn)-145,893,539.37元，資產(chǎn)負(fù)債率114.35%；因經(jīng)營情況惡化，ST南化隔膜蒸發(fā)設(shè)備從2010年6月起長期閑置，聚氯乙烯生產(chǎn)線 2012年度下半年起停產(chǎn)；2013年9月9日，ST南化接到南寧市人民政府南府函[2013]169號《關(guān)于對南寧化工集團(tuán)有限公司與南寧化工股份有限公司實(shí)施停產(chǎn)搬遷的通知》，通知要求“南寧化工集團(tuán)有限公司和ST南化位于南寧市南建路26號的廠區(qū)必須在2013年9月15日之前實(shí)施政策性停產(chǎn)，并盡快開始搬遷工作，其他廠的生產(chǎn)經(jīng)營可正常開展”，ST南化位于南建路26號的廠區(qū)已于2013年9月15日起停產(chǎn)；子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司作為母公司主業(yè)的承接方，其籌建工作進(jìn)展緩慢，如不能按期建成投產(chǎn)，未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況也存在重大不確定性。上述事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對ST南化持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性，注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

10.江泉實(shí)業(yè)（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，根據(jù)臨沂市對全市鋼鐵、焦化、水泥、電解鋁、平板玻璃等行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)環(huán)保整治行動的要求，江泉實(shí)業(yè)控股股東華盛江泉集團(tuán)有限公司下屬的臨沂江鑫鋼鐵有限公司及江泉實(shí)業(yè)之關(guān)聯(lián)方臨沂燁化焦化有限公司需進(jìn)行停產(chǎn)整治，待地方環(huán)保局重新檢查驗(yàn)收后，再予以恢復(fù)生產(chǎn)。因上述企業(yè)停產(chǎn)導(dǎo)致無法供應(yīng)江泉實(shí)業(yè)所屬熱電廠、江興建陶生產(chǎn)所需的煤氣燃料，江泉實(shí)業(yè)于2015年3月12日起對下屬熱電廠、江興建陶廠予以停產(chǎn)。鑒于華盛江泉集團(tuán)有限公司重要子公司停產(chǎn)事實(shí)，華盛江泉集團(tuán)有限公司持續(xù)經(jīng)營能力可能產(chǎn)生重大不確定性，存在控股股東所屬子公司無法償還江泉實(shí)業(yè)債務(wù)的可能。江泉實(shí)業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬改善的措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

11.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。截至2014年12月31日，ST金泰合并財(cái)務(wù)報(bào)表累計(jì)虧損41,006.34萬元，2014年度合并利潤表實(shí)現(xiàn)凈利潤4,023.65萬元，主要系子公司金泰集團(tuán)國際有限公司黃金首飾貿(mào)易實(shí)現(xiàn)，母公司實(shí)現(xiàn)凈利潤-1,699.67萬元；ST金泰本部經(jīng)營困難，不能按規(guī)定履行納稅義務(wù)，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納。該等情形將影響金ST金泰的持續(xù)經(jīng)營能力。ST金泰在財(cái)務(wù)報(bào)表附注已披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的重大事項(xiàng)或情況仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

12.天龍光電（天衡事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天龍光電目前主營業(yè)務(wù)收入較少，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，2014年度利潤主要來源于債務(wù)重組及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。雖然天龍光電已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了擬采取的措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

13.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。（1）南華生物營業(yè)收入連續(xù)3年大幅下滑，2014年度扣除非經(jīng)常損益后的凈虧損為2,575.73萬元，截至2014年12月31日，流動負(fù)債高于流動資產(chǎn)6,214.69萬元，南華生物已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大的不確定性。（2）如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》，因南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對南華生物立案稽查，截至審計(jì)報(bào)告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

14.天晟新材（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，天晟新材2014年度扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于母公司所有者的凈利潤為-1,070.09萬元，未來經(jīng)營業(yè)績的好轉(zhuǎn)仍存在不確定性。2014年度非經(jīng)常性損益主要來源于土地使用權(quán)和附屬建筑物征收補(bǔ)償及政府補(bǔ)助，共計(jì)3,601.51萬元，是歸屬于母公司所有者的凈利潤的1.42倍。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

15.新安股份（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，浙江省杭州市余杭區(qū)人民檢察院和中華環(huán)保聯(lián)合會對新安股份下屬建德化工二廠提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

16.皇臺酒業(yè)（希格瑪事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日，皇臺酒業(yè)受行業(yè)持續(xù)下行壓力的影響，財(cái)務(wù)指標(biāo)持續(xù)惡化；同時(shí)，武威市委、市政府出臺了《武威市中心城區(qū)內(nèi)工業(yè)企業(yè)出城入園搬遷改造意見》，該搬遷事項(xiàng)對皇臺酒業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

17.ST景谷（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，ST景谷累計(jì)虧損30,992.63萬元，營運(yùn)資金-15,975.35 萬元， 期末貨幣資金235.77萬元，逾期銀行借款8,800萬元，拖欠銀行利息3,464.30萬元，正常經(jīng)營過程中可能無法變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)。這些情況連同附注十一的其他重要事項(xiàng)所述，表明存在可能導(dǎo)致對云南景谷林業(yè)股份有限公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊會計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（二）保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

1.錢江摩托（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至2014年12月31日，錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進(jìn)出口有限公司（以下簡稱錢江進(jìn)出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其關(guān)聯(lián)方所及的委內(nèi)瑞拉市場的貨款余額為78,249,710.70美元（折合人民幣478,809,979.77元），按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15,590,492.24美元（折合人民幣95,398,222.00元）。由于委內(nèi)瑞拉國實(shí)行外匯管制政策，且該國近期受國際原油價(jià)格暴跌等影響美元儲備嚴(yán)重不足，玻利瓦爾與美元之間的匯率持續(xù)不穩(wěn)定，因而上述應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性，進(jìn)而可能對錢江摩托的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。

2.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，決定對中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計(jì)師無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對中銀絨業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

3.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，常林股份持有現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡稱現(xiàn)代江蘇）40%的股權(quán)（非控股），因能夠?qū)ΜF(xiàn)代江蘇施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，由于未能取得現(xiàn)代江蘇2014年度的審定報(bào)表，常林股份本期根據(jù)現(xiàn)代江蘇未經(jīng)審計(jì)的2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)對現(xiàn)代江蘇的投資收益-141,979,479.88元，截至2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為431,447,431.30元。截至審計(jì)報(bào)告出具日，注冊會計(jì)師未充分知悉現(xiàn)代江蘇相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，無法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及常林股份確認(rèn)的2014年度對現(xiàn)代江蘇的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無法確定是否有必要對這些金額進(jìn)行調(diào)整。

（三）無法表示意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告

星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合的重大資產(chǎn)重組計(jì)劃無實(shí)質(zhì)性籌劃，同時(shí)，星美聯(lián)合2014年度未取得營業(yè)收入，已連續(xù)虧損兩個(gè)會計(jì)年度，根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》的規(guī)定，深圳證券交易所有權(quán)對星美聯(lián)合公司股票交易實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。因此，星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。星美聯(lián)合雖已對持續(xù)經(jīng)營能力作出了評估，但未能就與評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。因此，注冊會計(jì)師無法判斷星美聯(lián)合運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)。

（四）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

1.創(chuàng)興資源（廣東正中珠江事務(wù)所審計(jì)）。創(chuàng)興資源于2014年3月27日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，因涉嫌違反《中華人民共和國證券法》及相關(guān)法規(guī)，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會決定對創(chuàng)興資源立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，稽查仍在進(jìn)行中，其未來結(jié)果具有不確定性。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2.中國天楹（立信事務(wù)所審計(jì)）。2014年度，中國天楹共計(jì)使用募集資金支付項(xiàng)目款53,873.77萬元，其中向子公司南通天藍(lán)環(huán)保能源成套設(shè)備有限公司支付的設(shè)備款12,000萬元存在由內(nèi)部子公司代收代付行為（其中4,000萬元系在理財(cái)?shù)狡诤笥衫碡?cái)賬戶直接進(jìn)行支付）。為進(jìn)一步規(guī)范募集資金使用，中國天楹已要求將上述12,000萬元予以重新支付，還原應(yīng)有路徑，并于2015年4月17日召開董事會對上述情況進(jìn)行確認(rèn)。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

3.金楓酒業(yè)（立信事務(wù)所審計(jì)）。（1）根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會的相關(guān)文件規(guī)定，金楓酒業(yè)可豁免對2014年被并購企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評價(jià)，注冊會計(jì)師亦未將該等被并購企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍；（2）金楓酒業(yè)原總經(jīng)理董魯平因涉嫌受賄罪，經(jīng)上海市金山區(qū)人民檢察院立案偵查，2014年9月12日被上海市人民檢察院第一分院依法批準(zhǔn)逮捕。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

4.海潤光伏（立信事務(wù)所審計(jì)）。海潤光伏于2015年2月13日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，因涉嫌存在信息披露違法行為，根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證券監(jiān)督管理委員會江蘇證監(jiān)局決定對海潤光進(jìn)行立案調(diào)查。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

5.山煤國際（立信事務(wù)所審計(jì)）。山煤國際一全資子公司對外提供擔(dān)保未能有效執(zhí)行《對外擔(dān)保管理制度》等有關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對該事項(xiàng)予以關(guān)注。

6.ST南化（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于ST南化自2013年9月起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常原材料采購業(yè)務(wù)，故注冊會計(jì)師未對生產(chǎn)管理及原材料采購管理內(nèi)部控制活動的有效性進(jìn)行測試。

7.方大炭素（瑞華事務(wù)所審計(jì)）。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，由于方大炭素部分子公司停產(chǎn)多年，報(bào)告期末未發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，無正常采購及銷售業(yè)務(wù)，故注冊會計(jì)師未對這部分子公司內(nèi)部控制活動的有效性進(jìn)行測試。

8.ST金泰（山東和信事務(wù)所審計(jì)）。ST金泰本部經(jīng)營困難、資金缺乏，職工的薪酬和社保費(fèi)未按時(shí)發(fā)放和繳納，未按規(guī)定履行納稅義務(wù)。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

9.南華生物（天健事務(wù)所審計(jì)）。如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，南華生物于2014年11月13日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國證券監(jiān)督管理委員會已對南華生物立案稽查；截至審計(jì)報(bào)告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對南華生物涉嫌信息披露違法違規(guī)的稽查尚未結(jié)案。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

10.中銀絨業(yè)（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中銀絨業(yè)于2015年1月29日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》，決定對中銀絨業(yè)進(jìn)行立案調(diào)查。截至審計(jì)報(bào)告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計(jì)師無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對中銀絨業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。

11.常林股份（信永中和事務(wù)所審計(jì)）。如常林股份2014年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中所述，常林股份收到現(xiàn)代（江蘇）工程機(jī)械有限公司（以下簡稱現(xiàn)代江蘇）2014年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表后獲悉，現(xiàn)代江蘇發(fā)生特別納稅調(diào)整（因轉(zhuǎn)讓定價(jià)）及超出董事會授權(quán)的關(guān)聯(lián)交易行為（常林股份作為現(xiàn)代江蘇的非控股股東，通過其董事會行使股東權(quán)利。根據(jù)現(xiàn)代江蘇的董事會決議，對交易金額大于人民幣3000萬元或大于5%凈資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)交易，由董事會審議通過后方能實(shí)施）等事項(xiàng)，對現(xiàn)代江蘇2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響。常林股份與現(xiàn)代江蘇持續(xù)進(jìn)行交涉，截至內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具日，常林股份與現(xiàn)代江蘇的交涉仍未取得結(jié)果，在常林股份正式要求下仍未能獲得現(xiàn)代江蘇經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，基于謹(jǐn)慎性原則，并充分揭示可能風(fēng)險(xiǎn)，常林股份根據(jù)現(xiàn)代江蘇提供的2014年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

12.百花村（中審華寅五洲事務(wù)所審計(jì)）。注冊會計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，百花村安全生產(chǎn)管理方面存在重大缺陷。2014年7月5日，百花村控股子公司新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司在一號井工作面密閉火區(qū)未熄滅的情況下，盲目決定縮小密閉范圍，在違規(guī)打開原密閉過程中，導(dǎo)致發(fā)生瓦斯爆炸事故，造成17死3傷的重大安全責(zé)任事故。截至審計(jì)報(bào)告日，新疆大黃山豫新煤業(yè)有限責(zé)任公司尚未恢復(fù)生產(chǎn)，百花村已在2014年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告中充分披露了上述事項(xiàng)及其影響。

（五）無法表示意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）。星美聯(lián)合2014年度處于籌劃重大資產(chǎn)重組的狀態(tài)，全年未開展任何經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此其采購、銷售、投資、籌資等所有重要業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度未經(jīng)過充分運(yùn)行。

三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更總體情況

截至2015年4月27日，共有35家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司152家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有122家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有28家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有43家是因前任事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)年限較長或聘期屆滿，有25家是因客戶發(fā)生重大資產(chǎn)重組。

截至2015年4月27日，共有23家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司59家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有42家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有15家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有2家。（中國注冊會計(jì)師協(xié)會）

附表：

附表1：上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簡要情況明細(xì)表

附表2：事務(wù)所出具上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表

附表3：上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告簡要情況明細(xì)表

附表4：事務(wù)所出具上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表

附表5：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)表

附表6-1：上市公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息明細(xì)表（截至2015年4月27日）

附表6-2：上市公司2014年度內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息明細(xì)表（截至2015年4月27日）