五年來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不斷推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)、會(huì)員管理、考試制度完善、準(zhǔn)則建設(shè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大和新業(yè)務(wù)拓展等方面工作，成效顯著。自本期開(kāi)始，本報(bào)將連續(xù)推出“十二五”期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展成就巡禮。本期內(nèi)容的關(guān)鍵詞為誠(chéng)信建設(shè)、會(huì)員管理和服務(wù)。

上市公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大客戶，敢于對(duì)他們說(shuō)“不”，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的努力和取得的成效。

近年來(lái)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）圍繞注會(huì)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)制定實(shí)施的一系列措施，筑起了行業(yè)誠(chéng)信的層層防線，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信水平日益提升。特別是五代會(huì)以來(lái)，中注協(xié)以行業(yè)監(jiān)管工作為抓手，不斷深入推進(jìn)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)。

具體來(lái)說(shuō)，中注協(xié)在完善行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、建立完善年報(bào)審計(jì)監(jiān)管路徑的同時(shí)，也在綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)方面加大了力度。

執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度逐步完善

五年來(lái)，中注協(xié)不斷推進(jìn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，扎實(shí)開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方面，2011年，中注協(xié)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進(jìn)行了全面改革，把防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)擺在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的首位，引導(dǎo)事務(wù)所將工作重心轉(zhuǎn)移到完善內(nèi)部治理機(jī)制和健全質(zhì)量控制體系上來(lái),提升事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查改革的主要內(nèi)容包括強(qiáng)化質(zhì)量控制體系檢查、建立分類分級(jí)監(jiān)管制度、加強(qiáng)檢查隊(duì)伍建設(shè)、建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作自身的質(zhì)量保證體系、建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度五個(gè)方面。

另外，為推進(jìn)我國(guó)行業(yè)監(jiān)管制度與國(guó)際監(jiān)管制度進(jìn)一步趨同，中注協(xié)完善了周期性檢查，確立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查路徑。目前，中注協(xié)直接組織對(duì)證券資格事務(wù)所進(jìn)行周期性檢查，周期為三年，同時(shí)中注協(xié)還組織各省級(jí)注協(xié)對(duì)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行每五年一次的周期性檢查。2011年，中注協(xié)進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革，在制度上明確建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查工作方式、方法，并通過(guò)近幾年的檢查實(shí)踐，持續(xù)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念和方法的成熟定型；在檢查手冊(cè)中提供了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查的程序和技術(shù)；在檢查質(zhì)量保證體系上，通過(guò)建立專家咨詢組和訪問(wèn)研究員制度，重點(diǎn)加強(qiáng)督導(dǎo)；從檢查結(jié)果看，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查明顯提升了檢查工作效能，揭示出事務(wù)所深層次的問(wèn)題，能夠更有針對(duì)性地開(kāi)展檢查和后續(xù)幫扶，得到了事務(wù)所的廣泛認(rèn)同。

五代會(huì)以來(lái)，特別是2011年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革完成后，中注協(xié)進(jìn)一步推進(jìn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查方法和理念的成熟定型，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)全國(guó)注協(xié)系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的監(jiān)督、指導(dǎo)。2010年到2014年，全國(guó)注協(xié)系統(tǒng)共檢查事務(wù)所7771家次，其中，中注協(xié)直接組織檢查了48家次證券資格事務(wù)所。

總體來(lái)說(shuō)，中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作取得了以下幾方面進(jìn)展。

第一，建立以檢查工作質(zhì)量為核心的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作機(jī)制。檢查組在檢查中突出治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)等檢查重點(diǎn)，注重檢查對(duì)象的選擇和檢查范圍的確定，有針對(duì)性地確定分所檢查名單和項(xiàng)目檢查樣本及數(shù)量，檢查工作效果不斷提升。同時(shí)，檢查組充分借助專家力量，為檢查工作提供技術(shù)指導(dǎo)。另外，檢查工作抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)檢查工作實(shí)施過(guò)程控制。中注協(xié)一直重視檢查人員的紀(jì)律建設(shè)，于2012年實(shí)施了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》。

第二，建立了一支富有戰(zhàn)斗力的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查專家隊(duì)伍。中注協(xié)制定完善了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員管理辦法》，自2011年開(kāi)展系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查以來(lái)，中注協(xié)共抽調(diào)檢查人員470余人次（含2015年），執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作取得了很大的成績(jī)。目前，檢查人員庫(kù)中共有事務(wù)所檢查人員311人，其中合伙人60余人，保證了檢查工作的順利開(kāi)展。

第三，實(shí)施以客觀公正和嚴(yán)格懲戒為核心的檢查結(jié)果論證處理機(jī)制。2010年以來(lái)，中注協(xié)以及各地方注協(xié)遵循客觀、公正、嚴(yán)格檢查和嚴(yán)格懲戒的原則，共對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的560家次事務(wù)所和1386人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了行業(yè)懲戒。

第四，落實(shí)以整改、回訪、培訓(xùn)、溝通、研討和復(fù)查為手段的后續(xù)幫扶教育機(jī)制。

針對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)執(zhí)行中存在的缺陷與不足，中注協(xié)向事務(wù)所發(fā)出整改建議（通知）書(shū)，并要求事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以整改并提交整改報(bào)告。另外，中注協(xié)還對(duì)事務(wù)所整改情況實(shí)施跟蹤檢查。

第五，啟動(dòng)以維護(hù)公眾利益和行業(yè)公信力為目標(biāo)的專案（專項(xiàng)）檢查處理機(jī)制。

對(duì)近期以來(lái)我國(guó)資本市場(chǎng)接連出現(xiàn)的涉嫌財(cái)務(wù)欺詐的案件，中注協(xié)在第一時(shí)間約談相關(guān)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)性質(zhì)和影響惡劣的，迅速組織力量開(kāi)展專案檢查。

約談成中注協(xié)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管“名片”

中注協(xié)不斷拓展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵，豐富年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的手段，推動(dòng)年報(bào)審計(jì)事前、事中監(jiān)督提醒，取得顯著成效。

近年來(lái)，注會(huì)行業(yè)不斷完善以提升審計(jì)工作質(zhì)量為重點(diǎn)的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管制度。

中注協(xié)在總結(jié)近年來(lái)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)2004年制定的《中注協(xié)年報(bào)監(jiān)管工作規(guī)程》予以重大調(diào)整、完善，于2011年8月份制定和發(fā)布了《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》，標(biāo)志著上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作步入制度化、規(guī)范化的新階段。行業(yè)還創(chuàng)新開(kāi)展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作。

在每個(gè)年度的上市公司年報(bào)披露工作開(kāi)始前，中注協(xié)都要緊密聯(lián)系行業(yè)發(fā)展實(shí)際，密切跟蹤國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)熱點(diǎn)，深入剖析執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的典型案例，準(zhǔn)確把握年報(bào)審計(jì)面臨的新形勢(shì)和新任務(wù)，在此基礎(chǔ)上提出上市公司年報(bào)審計(jì)工作的總體要求和具體任務(wù)，并發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作的通知。

同時(shí)，中注協(xié)不斷推進(jìn)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談工作。五代會(huì)以來(lái)，中注協(xié)不斷強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談。2010年至2014年期間，中注協(xié)分別以不同主題和形式，共進(jìn)行約談50批次，約談事務(wù)所77家次。

經(jīng)過(guò)4年的實(shí)踐和探索，約談已經(jīng)成為中注協(xié)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的一張“名片”。在上市公司年報(bào)披露期間，中注協(xié)都會(huì)逐日跟蹤上市公司年報(bào)披露情況，關(guān)注相關(guān)媒體報(bào)道，每周編發(fā)上市公司年報(bào)審計(jì)快報(bào)。2010年至2014年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作期間，中注協(xié)共編發(fā)年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)77期，約65萬(wàn)字。

在上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)情況報(bào)備方面，中注協(xié)不斷加強(qiáng)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，對(duì)推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè)起到了十分重要的作用。在2010年到2013年度的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作共調(diào)整利潤(rùn)總額1081億元，調(diào)整資產(chǎn)總額13818億元，調(diào)整應(yīng)交稅金683億元，對(duì)于夯實(shí)上市公司利潤(rùn)、避免股市泡沫、制止業(yè)績(jī)差的上市公司虛增利潤(rùn)等方面做出了積極貢獻(xiàn)。

整治不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)“毒瘤”

五代會(huì)以來(lái)，中注協(xié)大力開(kāi)展行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理工作，在政策協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查、教育宣傳等多個(gè)層面指導(dǎo)推動(dòng)全國(guó)各地方協(xié)會(huì)，多管齊下，查處了一些低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的典型案例，形成了行業(yè)抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的良好氛圍，年報(bào)審計(jì)收費(fèi)和主要審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)報(bào)價(jià)水平有所提升，政府購(gòu)買(mǎi)專業(yè)服務(wù)機(jī)制有所改善，綜合治理工作初現(xiàn)成效。

在政策協(xié)調(diào)層面，中注協(xié)助力政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的改革。結(jié)合貫徹黨的十八屆三中全會(huì)精神，中注協(xié)提交了《關(guān)于完善政府購(gòu)買(mǎi)專業(yè)服務(wù)中招投標(biāo)機(jī)制的建議》《關(guān)于政府采購(gòu)審計(jì)服務(wù)有關(guān)情況的函》等材料，持續(xù)推動(dòng)完善審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)工作。

同時(shí)，中注協(xié)還協(xié)助行業(yè)全國(guó)政協(xié)委員張連起向全國(guó)政協(xié)提出“關(guān)于推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)招投標(biāo)改革的提案”。

在監(jiān)管檢查層面，中注協(xié)持續(xù)加強(qiáng)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)管力度。除了在年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作期間約談相關(guān)事務(wù)所外，中注協(xié)還重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)，特別是國(guó)資委審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)情況的跟蹤監(jiān)控。對(duì)違反規(guī)定低價(jià)承攬業(yè)務(wù)以及在招投標(biāo)中低價(jià)擾亂市場(chǎng)秩序的行為，中注協(xié)3年來(lái)重點(diǎn)約談相關(guān)事務(wù)所負(fù)責(zé)人6次。開(kāi)展實(shí)地檢查也是加強(qiáng)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)管的重要手段。近年的監(jiān)控結(jié)果表明，國(guó)資委審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)價(jià)格穩(wěn)步提升，事務(wù)所內(nèi)部抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制日趨完善。

在研究培訓(xùn)層面，中注協(xié)注重政策研究和總結(jié)交流。具體措施包括制定出臺(tái)《關(guān)于打擊和治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》，并于2013年組織各證券資格事務(wù)所和地方注協(xié)召開(kāi)綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)座談會(huì)，進(jìn)一步研究討論綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的長(zhǎng)效機(jī)制和具體措施，形成《綜合治理工作方案》；每年組織各地方注協(xié)交流綜合治理工作經(jīng)驗(yàn)，并就行業(yè)相關(guān)招投標(biāo)政策和業(yè)務(wù)收費(fèi)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研討等。

在宣傳教育層面，中注協(xié)致力于提升綜合治理工作的影響力。具體包括結(jié)合行業(yè)誠(chéng)信文化建設(shè)年活動(dòng)，號(hào)召全部證券資格事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師簽署抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)責(zé)任書(shū)，同時(shí)向全行業(yè)發(fā)出了抵制行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的倡議；就行業(yè)反映較多的審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)壓低審計(jì)費(fèi)用的問(wèn)題，通過(guò)媒體發(fā)布《關(guān)于審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)問(wèn)題答記者問(wèn)》，向社會(huì)廣泛宣傳相關(guān)政策和深化公眾對(duì)審計(jì)服務(wù)價(jià)值的認(rèn)知。（中國(guó)會(huì)計(jì)視野）