我會于2015年12月完成對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作。有關(guān)情況通告如下：

一、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

我會在總結(jié)最近幾年行業(yè)監(jiān)管工作實踐的基礎(chǔ)上，制定了《2015年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實施方案》，針對資本市場的新情況和證券期貨業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）面臨的新問題，加強對高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的檢查，推動事務(wù)所提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

為了做好檢查工作，我會組織8個檢查組、97名檢查人員，對瑞華、天衡、華普天健、希格瑪、立信中聯(lián)、亞太（集團）、福建華興、山東和信等8家事務(wù)所總所及其19家分所進行了檢查。檢查組對上述事務(wù)所質(zhì)量控制體系完整性和有效性進行了全面評價，同時對業(yè)務(wù)項目進行檢查。檢查組抽查106份審計報告，其中，上市公司財務(wù)報表審計報告43份，內(nèi)控審計報告19份，IPO審計報告5份，非上市公眾公司審計報告20份,其他報告19份。

在實施檢查中，檢查組貫徹系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理念和方法，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果驗證質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。在質(zhì)量控制體系檢查方面，將業(yè)務(wù)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人治理機制、總分所一體化管理等作為檢查重點。在業(yè)務(wù)項目檢查方面，將高風(fēng)險的公眾利益實體審計業(yè)務(wù)、境外審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)作為檢查重點。同時，關(guān)注事務(wù)所業(yè)務(wù)項目收費情況，看其是否存在不正當?shù)蛢r競爭的情況。

檢查結(jié)果表明，多數(shù)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系較為健全，質(zhì)量控制水平較高，業(yè)務(wù)項目中發(fā)現(xiàn)的問題較少。同時也發(fā)現(xiàn)，少數(shù)事務(wù)所的質(zhì)量控制體系設(shè)計和執(zhí)行存在缺陷，存在合伙人治理機制不健全、總分所一體化管理不到位等問題。少數(shù)注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題，表現(xiàn)為遵守審計準則不到位、職業(yè)判斷不到位、勤勉盡責(zé)不到位。

二、處理處罰情況

根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會分別對瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計師、山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計師給予懲戒。申訴與維權(quán)委員會根據(jù)山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）2名注冊會計師提出的申訴意見，對懲戒事項和結(jié)果進行了認真復(fù)核，未發(fā)現(xiàn)不當之處，維持懲戒委員會作出的懲戒決定。

瑞華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊會計師張大志、李雪英在執(zhí)行某上市公司2014年度財務(wù)報表審計項目過程中，存在以下問題：對超出被審計單位正常經(jīng)營活動的重大交易、營業(yè)外收入、固定資產(chǎn)減值、存貨減值測試等重要領(lǐng)域?qū)嵤┑膶徲嫵绦虿坏轿?，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。懲戒委員會依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予張大志、李雪英通報批評。

山東和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊會計師劉守堂、張中峰在執(zhí)行某上市公司2014年度財務(wù)報表審計項目過程中，存在以下問題：實施的存貨監(jiān)盤、關(guān)聯(lián)方交易公允性、其他應(yīng)付款等審計程序不到位，同時，未對影響被審計單位銷售收入確認的重要事項予以關(guān)注并實施相應(yīng)的審計程序，未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。懲戒委員會依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予劉守堂、張中峰通報批評。

按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定，我會將向受到懲戒的注冊會計師所在的2家事務(wù)所發(fā)出整改通知書，責(zé)成限期整改并提交整改報告，同時向其他6家事務(wù)所發(fā)出改進建議書。

                                                                                                                                                                     中國注冊會計師協(xié)會

                                                                                                                                                                         2016年1月25日