發(fā)布日期：2016-07-21   信息來(lái)源：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)    

財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱通知）。通知要求高度重視并規(guī)范做好銀行函證及回函工作，嚴(yán)格銀行函證回函的內(nèi)部控制，建立健全銀行函證集中處理機(jī)制，加強(qiáng)回函監(jiān)管，保證審計(jì)工作質(zhì)量，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序。

通知強(qiáng)調(diào)，銀行函證回函工作是金融服務(wù)的內(nèi)在組成部分，關(guān)系到金融安全的維護(hù)與保障。各銀行應(yīng)從健全內(nèi)部管理、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的高度，充分認(rèn)識(shí)銀行函證的重要性，提升服務(wù)意識(shí)，高度重視并切實(shí)做好銀行函證的回函工作。

通知要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)的需要，從本通知所附銀行詢證函格式中選擇適當(dāng)?shù)你y行詢證函，并確保函證的完整規(guī)范有效。各銀行原則上應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位簽署的銀行詢證函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)信息并簽章；如不在詢證函原件上回復(fù)而采用銀行系統(tǒng)自動(dòng)生成的相關(guān)報(bào)告并簽章作為回復(fù)的，應(yīng)對(duì)詢證函列示的全部項(xiàng)目作出回應(yīng)。要明確回函的工作流程，規(guī)范詢證函回函用章的管理制度，校驗(yàn)詢證函印章，詢證函回函人員應(yīng)注意核查詢證函內(nèi)容及格式、留存相關(guān)回函復(fù)印件或影像文件，加強(qiáng)回函的復(fù)核控制，建立完備的回函操作記錄，將回函工作納入銀行內(nèi)審或內(nèi)控檢查范疇。

通知提出，要建立健全銀行函證集中處理機(jī)制，加強(qiáng)回函監(jiān)管工作。鼓勵(lì)各銀行對(duì)信息系統(tǒng)功能進(jìn)行升級(jí)和擴(kuò)展，使針對(duì)同一客戶的所有信息能夠集中顯示，同時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全管理和授權(quán)管理。鼓勵(lì)各銀行建立銀行函證的集中處理機(jī)制。金融監(jiān)管部門將強(qiáng)化監(jiān)管，對(duì)于銀行在辦理回函工作中出現(xiàn)的失信行為，依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理，追究法律責(zé)任。

本通知對(duì)銀行的監(jiān)管要求適用于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司。本通知自2016年10月1日起施行，《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》（財(cái)協(xié)字〔1999〕1號(hào)）中有關(guān)銀行詢證函的相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

銀行函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)的核心程序之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，需要以被審計(jì)單位的名義向其開(kāi)戶銀行致函，就被審計(jì)單位的存款、借款、擔(dān)保、外匯買賣合約、理財(cái)產(chǎn)品等資金往來(lái)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行詢證，并由銀行書(shū)面確認(rèn)予以回函。財(cái)政部、中國(guó)人民銀行曾于1999年聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款 借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》，對(duì)詢證函的格式及銀行的回函工作提出具體要求。隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，企業(yè)與銀行之間資金往來(lái)的形式復(fù)雜多樣，原詢證函格式已無(wú)法覆蓋新的業(yè)務(wù)情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中，也存在部分銀行對(duì)回函工作不夠重視、回函辦理流程不規(guī)范、回函不完整、不及時(shí)等問(wèn)題，影響了銀行回函作為審計(jì)證據(jù)的可靠性，也易引發(fā)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此次規(guī)范，將有利于解決上述問(wèn)題，提高審計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)資本市場(chǎng)穩(wěn)定和金融安全，推動(dòng)社會(huì)信用體系建設(shè)。