注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)的幾個基本問題

——在2017年海峽兩岸及港澳地區(qū)會計師行業(yè)交流研討會上的主題演講

作者：中國注冊會計師協(xié)會秘書長 陳毓圭

來源：中注協(xié)

發(fā)布時間：2017-9-18

 

朋友們：

 

我很榮幸有機會就注冊會計師行業(yè)信息化這個話題發(fā)言。關(guān)于注冊會計師行業(yè)信息化，我跟行業(yè)內(nèi)外和境內(nèi)外的朋友多次交流。每次談起，都引起大家深厚的熱情。

 

說信息化關(guān)乎注冊會計師的飯碗，并非危言聳聽。被信息技術(shù)搶走飯碗的例子越來越多了。

 

注冊會計師工作作為市場經(jīng)濟體系的重要支柱，作為機構(gòu)治理和管理的重要功能，總體上是不會被信息技術(shù)取代的，但是注冊會計師的相當(dāng)一部分工作和相當(dāng)一部分注冊會計師的工作機會被信息技術(shù)所替代，卻是不可避免的。

 

會計審計信息作為投資決策重要依據(jù)、作為經(jīng)營管理重要工具的地位是不會消失的，但是會計審計信息的形式和結(jié)構(gòu)肯定是要改變的。

 

信息技術(shù)在怎樣的意義、怎樣的程度上改變注冊會計師的工作，如何實現(xiàn)信息技術(shù)與注冊會計師工作結(jié)合，如何開發(fā)服務(wù)于注冊會計師的信息系統(tǒng)，行業(yè)內(nèi)外的專家們已經(jīng)有很多的闡述，剛才幾位演講人也都解讀得很深入了。我想結(jié)合這些年來參與注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)的實踐，談幾個基本認識問題。

 

一、會計師事務(wù)所信息化VS注冊會計師行業(yè)信息化

從一定意義上講，注冊會計師行業(yè)信息化就是會計師事務(wù)所信息化。我這里把注冊會計師行業(yè)信息化作為一個區(qū)別于會計師事務(wù)所信息化的獨立概念，有兩點理由。

 

第一，雖然會計師事務(wù)所信息化是每一家會計師事務(wù)所的主體責(zé)任，但是，每一家會計師事務(wù)所信息化所依賴的信息技術(shù)框架是共同的，探索信息技術(shù)在注冊會計師行業(yè)的運用，是注冊會計師行業(yè)共同的任務(wù)。所以，我們在認定信息化是每一家會計師事務(wù)所的主體責(zé)任的同時，還要在注冊會計師行業(yè)的層面上探索和研究共性問題。這次交流研討會把注冊會計師行業(yè)信息化作為主題來討論，其道理也就在這里。

 

第二，注冊會計師行業(yè)有專門立法，有行業(yè)準入，接受嚴格監(jiān)督，這是一個高度組織化的行業(yè)，會計師事務(wù)所要信息化，行業(yè)管理服務(wù)也要信息化，要為會計師事務(wù)所和廣大注冊會計師提供更多更好的公共產(chǎn)品。

 

基于以上的理由，我們把注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)的任務(wù)認定為三個領(lǐng)域，一是會計師事務(wù)所信息化，二是行業(yè)管理服務(wù)信息化，三是注協(xié)機關(guān)信息化。這三個系統(tǒng)是互相貫通的。在行業(yè)管理服務(wù)信息化的領(lǐng)域，我們設(shè)想，建立行業(yè)數(shù)據(jù)中心，把會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效整合起來，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的資源化，為注冊會計師們提供信息服務(wù)。我們還設(shè)想，在行業(yè)管理信息系統(tǒng)中提供共享服務(wù)，讓公眾更方便地分享審計信息。我們還要制定信息化環(huán)境下的審計標(biāo)準，建立包括數(shù)據(jù)標(biāo)準在內(nèi)的信息技術(shù)標(biāo)準體系，等等。

 

二、頂層設(shè)計VS逐步實現(xiàn)

 

信息化是一個系統(tǒng)工程，系統(tǒng)工程需要系統(tǒng)設(shè)計、系統(tǒng)推進，不能夠零打碎敲、無序推進，這就需要進行頂層設(shè)計。另一方面，信息系統(tǒng)有一系列的功能，從開發(fā)能力上講，不可能同時實現(xiàn)所有功能；信息技術(shù)日新月異，計劃趕不上變化，頂層設(shè)計不可能一勞永逸，功能是逐步擴展、不斷升級的。所以，在實施路徑上，信息化應(yīng)當(dāng)是頂層設(shè)計與逐步實現(xiàn)的統(tǒng)一。

 

頂層設(shè)計應(yīng)當(dāng)著重解決哪些問題呢！首先，頂層設(shè)計要明確信息化的愿景和目標(biāo)，用愿景和目標(biāo)來統(tǒng)一認識，協(xié)調(diào)行動，引導(dǎo)資源配置；其次，頂層設(shè)計要規(guī)定信息化的基礎(chǔ)設(shè)施框架，特別是要對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)率先部署；第三，頂層設(shè)計要規(guī)定數(shù)據(jù)技術(shù)標(biāo)準，包括編碼標(biāo)準，統(tǒng)一編碼應(yīng)當(dāng)成為數(shù)據(jù)技術(shù)標(biāo)準的重中之重，沒有編碼的統(tǒng)一，信息化就難逃“信息孤島”、“數(shù)據(jù)煙囪”的命運，這方面的教訓(xùn)是很多的。當(dāng)然，隨著功能要求的變化，編碼也要更新。

 

逐步實現(xiàn)，從字面上講，很好理解，比如，通常所講的“先急后緩”、“先易后難”等等原則，都是適用的。在信息化這個語境下，只要留好接口、有數(shù)據(jù)標(biāo)準，逐步實現(xiàn)會變得很容易。同樣是在信息化這個語境下，逐步實現(xiàn)還意味著，可以發(fā)揮信息系統(tǒng)各個用戶的積極性和專業(yè)優(yōu)勢，大家都能夠為系統(tǒng)功能的擴展和提升作出貢獻。

 

三、復(fù)合型人才VS會計審計專門人才

 

培養(yǎng)復(fù)合型人才是實踐的呼喚，也是人才學(xué)的理論創(chuàng)新成果。隨著信息技術(shù)進步，培養(yǎng)復(fù)合型人才的呼聲更高了。我們鼓勵注冊會計師們學(xué)習(xí)信息技術(shù)知識，提高信息技術(shù)技能。問題在于，信息技術(shù)是一個高度依賴計算科學(xué)的技術(shù)領(lǐng)域，相對于其他科學(xué)領(lǐng)域，特別是管理領(lǐng)域，具有高科技的特征，更具有專門性，對于沒有經(jīng)過計算科學(xué)訓(xùn)練的會計審計人才來說，是一個十分陌生的科學(xué)門類。專業(yè)的事要交給專業(yè)的人去做。我們在倡導(dǎo)注冊會計師們努力成為復(fù)合型人才的同時，也認識到，注冊會計師行業(yè)信息化要更多地依賴注冊會計師與信息技術(shù)專家的合作來完成。在這個合作模型中，注冊會計師的作用在于，對會計審計系統(tǒng)進行解構(gòu)，使信息技術(shù)專家能夠理解、通過信息技術(shù)能夠整合、在信息系統(tǒng)中能夠?qū)崿F(xiàn)。所以，我們倡導(dǎo)注冊會計師們，加深對會計、審計、理財、理稅、理法、管理這些會計職業(yè)核心功能的工作機理的認識。如果沒有對自身專業(yè)領(lǐng)域的深刻認識，就不可能自我解構(gòu)。我們還倡導(dǎo)注冊會計師們，對信息技術(shù)的創(chuàng)新邏輯以及信息技術(shù)造福人類的機理有深刻的認識。如果沒有這一深刻的認識，你就不知道為什么要解構(gòu)，為了什么目的去解構(gòu)。

 

四、提高會計審計工作效率VS提升會計審計信息價值

 

這個題目要探討的是會計師事務(wù)所信息化的目標(biāo)問題。信息化無疑將會極大地提升會計審計工作效率，就象人類歷史上任何一次技術(shù)進步都會極大地提高工作效率一樣。但是，信息技術(shù)相對于人類歷史上任何一次技術(shù)進步都有很大的不同，這就是信息技術(shù)所具有的巨大的計算能力，使人類信息處理能力極大地提升了。

 

注冊會計師從事會計審計工作，提供會計審計信息，是投資決策和管理工作的重要信息來源，但是它不是信息來源的全部，而是投資決策和管理工作所需要信息的一部分，除了會計審計信息，注冊會計師還要拓展功能，提供非會計審計信息；會計審計信息與生產(chǎn)經(jīng)營信息、研究開發(fā)信息、人力資源信息等等非會計審計信息是有因果聯(lián)系的，信息技術(shù)所提供的計算能力，使我們有可能描述這些聯(lián)系，說明財務(wù)狀況和經(jīng)營成果背后的動因；企業(yè)經(jīng)營活動是動態(tài)的，信息技術(shù)所具有的計算能力，使我們能夠動態(tài)地反映企業(yè)的變化。所以，會計師事務(wù)所信息化在提高會計審計工作效率的同時，還有助于提升會計審計信息的價值。在會計師事務(wù)所信息化建設(shè)中，要高度重視后面這一條。

 

舉例來說，我們在會計審計工作中，非常重視資產(chǎn)、負債、損益這些會計要素的定義，不符合資產(chǎn)、負債、損益定義的交易，是不能進財務(wù)報表的。問題在于，我們?nèi)绻皇窃谝粋€時點上看問題，而是動態(tài)地看問題，表內(nèi)表外項目就是相對的，通過信息化，動態(tài)地反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和損益的變化，表內(nèi)表外項目的界限就不是絕對的了，信息的及時性、相關(guān)性就能夠大大提高。

 

再比如，三張表當(dāng)中每一個項目的背后都是交易活動，利用信息技術(shù)提供的數(shù)據(jù)挖掘功能和協(xié)同功能，呈現(xiàn)讀者面前的就不再是一個個孤立的會計數(shù)字，而是可以看到報表項目背后的交易活動，有助于讀者深入地分析利用信息。

 

五、市場供給VS合作研發(fā)

 

會計師事務(wù)所信息化的財務(wù)資源配套能力也是需要考慮的。大陸注冊會計師行業(yè)年收入將近800億元人民幣，我們要考慮的是，這樣一個收入規(guī)模的行業(yè)對一個細化的信息技術(shù)市場的支持能力。同時要考慮單個會計師事務(wù)所對信息技術(shù)創(chuàng)新的財務(wù)資源投入能力。

 

基于以上情況，我們要重新認識會計師事務(wù)所信息化的技術(shù)供給的制度安排。是否可以考慮，會計師事務(wù)所與軟件研發(fā)企業(yè)進行跨界合作，創(chuàng)建“1+N”聯(lián)盟，這里的1是軟件研發(fā)企業(yè)，這里的N是若干志同道合的會計師事務(wù)所。通過合作形式的創(chuàng)新，解決會計師事務(wù)所信息化的財務(wù)資源配套問題，并且，以此促進會計師事務(wù)所在新的歷史條件下新的合作。