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中注協(xié)發(fā)布上市公司2017年年報審計情況快報（第八期）
來源：中注協(xié)
發(fā)布時間：2018-04-09
2018年4月8日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2017年年報審計情況快報（第八期），全文如下：
一、會計師事務所出具上市公司年報審計報告總體情況
2018年3月26日-4月1日，40家事務所共為676家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表1），其中，滬市主板335家，深市主板98家，中小企業(yè)板143家，創(chuàng)業(yè)板100家。從審計報告意見類型看，676家上市公司中，有675家被出具了無保留意見審計報告，有1家上市公司被出具保留意見審計報告。在675家被出具無保留意見審計報告的上市公司中，有5家被出具了帶持續(xù)經(jīng)營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告，有3家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。
截至2018年4月1日，40家事務所共為1214家上市公司出具了財務報表審計報告（詳見附表2），其中，滬市主板582家，深市主板192家，中小企業(yè)板255家，創(chuàng)業(yè)板185家。從審計報告意見類型看，1213家上市公司被出具了無保留意見審計報告，1家上市公司被出具保留意見審計報告。在1213家被出具了無保留意見審計報告的上市公司中，5家上市公司被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告,9家上市公司被出具了帶持續(xù)經(jīng)營相關重大不確定性事項段的無保留意見審計報告。
2018年3月26日-4月1日，39家事務所共為407家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表3），其中，滬市主板297家，深市主板96家，中小企業(yè)板13家，創(chuàng)業(yè)板1家。從審計報告意見類型看，407家上市公司中，有405家被出具了無保留意見審計報告，有2家上市公司被出具了否定意見的審計報告。在405家被出具無保留意見審計報告的上市公司中，有8家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。
截至2018年4月1日，40家事務所共為738家上市公司出具了內部控制審計報告（詳見附表4），其中，滬市主板519家，深市主板190家，中小企業(yè)板26家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計報告意見類型看，736家上市公司被出具了無保留意見審計報告，2家上市公司被出具了否定意見的審計報告。在736家被出具無保留意見審計報告的上市公司中，有12家被出具了帶強調事項段的無保留意見審計報告。
二、出具非無保留意見審計報告的情況
（一）保留意見的財務報表審計報告
1.大連港。普華永道中天會計師事務所審計報告形成保留意見的基礎內容如下：如財務報表附注四(6)、附注四(7)所述，截至2017年12月31日，大連港合并財務報表中應從大連博輝國際貿易有限公司(以下簡稱“大連博輝”)收取的應收賬款余額為人民幣4,044萬元，計提的應收賬款的壞賬準備余額為人民幣2,022萬元；其他應收款余額為人民幣15,792萬元，計提的其他應收款的壞賬準備余額為人民幣2,757萬元。
大連港考慮了如財務報表附注九所述相關款項回收的不確定性，按照減去尚處于訴訟保全的相關代理車輛的相關賬款后余額的50%的比例計提壞賬準備，大連港沒有根據(jù)后附的財務報表附注二主要會計政策和會計估計(10)(a)中所述，分析這些款項的預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，按照應收款項的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備，這不符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。同時大連港沒有提供其計提比例的具體依據(jù)，亦沒有提供就剩余應收賬款和其他應收款可回收性評估的充分的證據(jù)。在審計過程中，我們無法就上述應收賬款及其他應收款的壞賬準備的計提獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法向大連博輝實施函證程序，也無法對上述應收款項的可回收性實施替代審計程序。因此我們無法確定是否有必要對相關的應收賬款和其他應收款余額及壞賬準備項目作出調整。
我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報告的“注冊會計師對財務報表審計的責任”部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎。
按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則，我們獨立于大連港，并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。
（二）否定意見的內部控制審計報告
1.大連港。普華永道中天會計師事務所內部控制審計報告導致否定意見的事項如下：大連港的財務報告內部控制存在如下重大缺陷：
大連港下屬子公司大連金港聯(lián)合汽車國際貿易有限公司對資產減值跡象的評估或測試僅在年末進行，減值評估和測試的執(zhí)行頻率不夠，并且在評估中沒有分析這些款項的預計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，按照應收款項的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額進行計提壞賬準備。同時大連港財務報告流程中的期末財務報告檢查也未能發(fā)現(xiàn)該事項。上述重大缺陷影響財務報表中應收賬款和其他應收款的計價，與之相關財務報告內部控制設計和執(zhí)行失效。大連港尚未在2017年度完成對上述存在重大缺陷的內部控制的整改工作。
有效的內部控制能夠為財務報告及相關信息的真實完整提供合理保證，而上述重大缺陷使大連港內部控制失去這一功能。
大連港管理層己識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內部控制評價報告中。
在大連港2017年度財務報表審計中，我們已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。除本所于2018年3月26日對大連港2017年度財務報表出具的審計報告內“形成保留意見的基礎”部分所述事項外，本報告并未對大連港2017年度財務報表審計報告產生影響。
2.新疆浩源。中勤萬信會計師事務所內部控制審計報告導致否定意見的事項如下：新疆浩源公司的財務報告內部控制存在以下重大缺陷：
根據(jù)新疆浩源公司與關聯(lián)方新疆友邦數(shù)貿貿易有限公司簽署的借款協(xié)議，2017年度新疆浩源公司累計為其提供借款170,000,000.00元，借款年利率4.35%，該借款已于2017年12月29日前全部收回；2017年度新疆浩源公司對其計提利息2,403,821.92元，該利息已于2018年3月13日全部收回。
根據(jù)與關聯(lián)方公司新疆友邦數(shù)貿貿易有限公司簽署的借款協(xié)議，新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術有限公司在2018年1月1日至2018年3月29日期間分別為其提供借款140,000,000.00元和220,000,000.00元,同期新疆友邦數(shù)貿貿易有限公司已歸還上海源晗能源技術有限公司30,000,000.00元。截止2018年3月29日，新疆友邦數(shù)貿貿易有限公司尚欠新疆浩源公司及其子公司上海源晗能源技術有限公司的借款330,000,000.00元。上述借款行為違反了新疆浩源公司防止控股股東及關聯(lián)方占用上市公司資金專項制度及其他相關規(guī)定。
三、上市公司審計機構變更總體情況
截至2018年4月1日，共有36家事務所向中注協(xié)報備了上市公司財務報表審計機構變更信息，涉及上市公司219家，前后任事務所均已報備變更信息（詳見附表6）。對于變更原因，有138家表示，是因前任事務所提供審計服務年限較長或聘期屆滿；有35家表示，是因上市公司發(fā)展需要或重大資產重組；有27家表示，是上市公司根據(jù)集團、控股股東要求或政府部門規(guī)定進行輪換。
截至2018年4月1日，共有32家事務所向中注協(xié)報備了上市公司內部控制審計機構變更信息，涉及上市公司148家，前后任事務所均已報備變更信息（詳見附表7）。
附表：
6.上市公司2017年度財務報表審計機構變更情況明細表（截至2018年4月1日）
7.上市公司2017年度內部控制審計機構變更情況明細表（截至2018年4月1日）
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